2026年注册会计师考试《会计》题库100道及答案【典优】.docxVIP

2026年注册会计师考试《会计》题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2×23年因销售产品承诺提供2年的保修服务，当年计提保修费用150万元，预计负债余额为200万元（均为当年计提）。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。2×23年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.50

B.37.5

C.25

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中预计负债的暂时性差异。预计负债账面价值=200万元（当年计提150万，期初余额50万？题目说“余额为200万元（均为当年计提）”，即账面价值200万）。计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=200-200=0，可抵扣暂时性差异=200万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=200×25%=50万元。选项B错误，因未按计税基础计算；选项C、D错误，忽略了预计负债的可抵扣暂时性差异。

2、甲公司持有乙公司30%股权，2023年1月1日处置10%股权，售价1000万元，剩余20%仍能重大影响。原30%股权账面价值1500万元（投资成本1000万，损益调整400万，其他综合收益100万）。则处置10%股权应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.200

C.300

D.400

【答案】：B

解析：本题