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2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、某企业取得5年期长期借款200万元，年利率8%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费率0.5%，企业所得税税率25%。该笔借款的资本成本为（）。

A.6%

B.6.03%

C.8.04%

D.5.97%

【答案】：D

解析：本题考察银行借款资本成本计算。银行借款资本成本公式=年利率×(1-所得税税率)/(1-筹资费率)，代入数据：8%×(1-25%)/(1-0.5%)≈6%/0.995≈5.97%，故D正确。A错误，未考虑筹资费率；B错误，分母应为(1-0.5%)而非(1-25%)；C错误，未考虑所得税和筹资费率，直接按年利率计算。

2、某公司目前的资本结构为：债务资本占40%，股权资本占60%，债务资本的税前成本为6%，股权资本成本为12%，所得税税率为25%。则该公司的加权平均资本成本（WACC）为（）。

A.7.8%

B.8.4%

C.9.0%

D.10.2%

【答案】：C

解析：本题考察加权平均资本成本（WACC）知识点。WACC计算公式为：WACC=债务资本成本×权重×(1-税率)+股权资本成本×权重。债务资本税后成本=6%×(1-25%)=4.5%，权重40%；股权资本成本12%，权重60%。代入公式：WACC=4.5%×40%+12%×60%=1.8%+7.2%=9.0%。A选项错误，未按税后债务成本计算；B选项错误，权重分配错误；D选项错误，未扣除所得税影响且权重错误。

3、甲公司向客户销售A产品并提供安装服务，A产品售价80万元，安装费5万元，安装服务是销售的必要环节。甲公司应在何时确认收入？

A.销售A产品时确认80万元，安装服务完成时确认5万元

B.销售A产品和安装服务均完成时确认85万元

C.安装服务完成时确认85万元

D.收到全部款项时确认85万元

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中履约义务的收入确认时点。根据新收入准则，销售商品和提供安装服务属于单项履约义务（安装是销售必要环节，不可明确区分），应在控制权转移时确认收入，即安装完成时同时确认85万元（80+5）。选项A错误，未将安装服务作为销售一部分确认；选项C错误，表述与B重复但逻辑一致；选项D错误，收入确认不以收款时间为标准。

4、根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）。

A.公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司必须按股东实缴出资比例分配

B.公司持有的本公司股份可以分配利润

C.公司股东会、董事会可以在弥补亏损前向股东分配利润

D.公司当年无利润时，不得分配利润，但用公积金弥补亏损后，公司股东会、董事会可决定分配利润

【答案】：D

解析：本题考察利润分配规则。选项A错误，有限责任公司按实缴出资比例分配，全体股东约定除外；选项B错误，公司持有的本公司股份不得分配利润；选项C错误，股东会、董事会不得在弥补亏损前分配利润；选项D正确，当年无利润但用公积金弥补亏损后，可按规定分配利润。

5、甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，另支付相关交易费用50万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。甲公司对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1000

B.1050

C.1200

D.1250

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资初始计量知识点。权益法下，长期股权投资初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定，支付的相关交易费用（如审计费、律师费等）应计入当期损益（管理费用）。本题中，甲公司支付的1000万元为购买股权的公允价值，50万元交易费用不计入初始成本，因此初始投资成本为1000万元。错误选项分析：B选项1050万元错误将交易费用计入初始成本；C选项1200万元错误按可辨认净资产公允价值份额调整初始成本（1000万元＜4000×30%=1200万元，应调整营业外收入但不影响初始成本）；D选项1250万元为1000+50+200（可辨认净资产份额调整）的错误叠加。

6、甲公司2023年实现利润总额2000万元，适用所得税税率25%。当年计提存货跌价准备100万元，确认国债利息收入50万元，支付税收滞纳金20万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的应交所得税为（）万元。

A.487.5

B.500

C.512.5

D.495

【答案】：D

解析：本题考察所得税费用中应交所得税计算知识点。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。应纳税所得额=利润总额+纳税调增项-纳税调减项：（1）存货跌价准备100万元（税法不