2019年主观题综合演练：W产品生产销售与成本控制分析.pdfVIP

第04讲题综合演练-综合题

『1·综合题』（2019）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018

年有关预算与考核分析资料如下：

资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300

件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季

度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑及其它因素。

资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位

产品用料为10千克/件。单位产品材料价格为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外

50%下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向

取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。

借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。

2018年第一季度，在未考虑借贷情况下的现金余额为26700元，假设2018年初企业没有借款。资

料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450

件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

要求：（1）根据资料一计算①W产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。

（2）根据资料一和资料二计算①第二季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第

三季度预计材料采购金额。

（3）根据资料三计算第一季度现金预算中①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金

余额。

（4）根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

（5）根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计

算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。

『正确』

（1）W产品的第一季度现金收入

＝80000＋100×1000×60%＝140000（元）

资产负债表预算中应收账款的年末数

＝400×1000×40%＝160000（元）

（2）第二季度预计材料期末存货量

＝300×10×10%＝300（千克）

第二季度预计材料采购量＝300＋200×10－200×10×10%＝2100（千克）

第三季度预计材料采购金额

＝（400×10×10%＋300×10－300）×5＝15500（元）

（3）假设取得短期借款金额为W元，则：

26700＋W×（1－10%/4）≥50000

解得：W≥23897.44（元）

由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。

短期借款利息＝24000×10%/4＝600（元）

期末现金余额＝26700＋24000－600＝50100（元）

（4）第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额

＝3600×6－400×10×5＝1600（元）

（5）预算金额＝400×10×5＝20000

实际单位产品材料用量＝3600/450＝8

实际金额＝450×8×6＝21600（元）

产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响

＝（450－400）×10×5＝2500（元）

单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响

＝450×（8－10）×5＝－4500（元）

材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响

＝450×8×（6－5）＝3600（元）

『练习·综合题』甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度预算，年初现金余额

52万元。相关资料如下：P96

（1）预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季

度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额

800万