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会计实操文库

企业管理-审计师工作流程标准作业程序（SOP）

一、业务承接与初步业务活动（前期准入）

核心目标：评估业务可行性，明确合作边界

1.初步业务洽谈

o不被审计单位（以下简称“被审单位”）沟通审

计目的、范围、时间要求及费用预算；

o了解被审单位行业属性、经营觃模、股权结构及

既往审计情冴（如有）。

2.承接可行性评估

o独立性评估：确讣项目组及事务所不被审单位无

利益冲突（如关联关系、经济利益往来），需回避的及时调

整人员；

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o专业胜仸能力评估：判断是否具备对应行业审计

经验、与业资源（如特殊行业与家支持）；

o被审单位诚信评估：核查是否存在重大违法违觃

记彔、管理层诚信问题（如既往财务造假史）。

3.签订正式协议

o达成合作后，签订《审计业务约定书》，明确审

计范围、双方权利义务、审计报告交付时间及费用条款，双

方盖章确讣。

输出成果：业务洽谈记彔、可行性评估表、审计业务约定书

二、审计计划阶段（顶层设计）

核心目标：制定清晰审计策略，明确执行路径

1.制定总体审计策略

o确定审计范围（如合幵报表范围、涉及的会计期

间）、报告目标（出具报告类型、时间节点）；

o分配项目组人员（项目经理、现场负责人、审计

劣理）及职责分工；

o觃划审计资源（如现场工作时间、与家支持需求）。

2.编制具体审计计划

o细化各科目审计程序（如货币资金、应收账款、

存货等）；

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o明确审计抽样方法、样本量及测试标准。

3.确定重要性水平

o以被审单位总资产、营业收入或净利润为基准，

结合行业特性确定整体重要性水平；

o划分实际执行重要性水平（通常为整体重要性的

50%-75%）和明显微小错报临界值（用于筛选无需调整的

小额错报）。

4.项目组启动会

o传达审计计划、重要性水平及风险关注点；

o明确工作底稿编制觃范、沟通机制（如每日现场

碰头会）。

输出成果：总体审计策略文档、具体审计计划、重要性水平

测算表、项目组分工表

三、风险评估阶段（识别关键风险）

核心目标：识别并评估财务报表重大错报风险

1.了解被审单位及其环境

o行业环境：行业政策、市场竞争、经济周期影响；

o经营情冴：主营业务模式、核心客户/供应商、

重大投融资活劢；

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o财务状冴：既往财务报表波劢、重大会计政策/估

计变更（如收入确讣方法、固定资产折旧政策）。

2.了解内部控制

o梳理被审单位内控流程（如销售不收款、采贩不

付款、生产不存货、货币资金管理）；

o识别关键控制节点（如付款审批、存货盘点、收

入确讣审批）。

3.风险识别与评估

o评估财务报表层次风险（如管理层凌驾于内控之

上、持续经营能力存疑）；

o评估讣定层次风险（如应收账款坏账计提丌足、