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企业内部审计工作手册

引言

本手册旨在为公司内部审计人员提供一套系统、规范且具有实操性的工作指引。内部审计作为企业治理的关键环节，通过独立、客观的确认与咨询活动，旨在提升组织价值、改善组织运营。本手册的修订与完善，立足于当前企业发展的内外部环境变化，结合最新的审计理论与实践，力求为审计工作的有效开展提供清晰路径，助力审计团队更好地履行职责，为公司的稳健发展保驾护航。

本手册适用于公司内部审计部门全体人员，以及参与内部审计项目的其他相关人员。手册内容将根据公司发展、监管要求及审计实践的演进进行定期评审与更新。

第一章内部审计基础

1.1内部审计的定义与目标

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织目标的实现。其核心目标包括：确认财务信息的真实性与可靠性、评估内部控制的健全性与有效性、检查合规性遵守情况、识别与评估经营风险、提供改进建议以提升运营效率与效果。

1.2内部审计的原则

内部审计工作应严格遵循以下原则：

独立性：审计人员应保持形式上与实质上的独立，不受任何可能影响其客观判断的因素干扰。

客观性：审计工作应以事实为依据，公正、不偏不倚地进行判断和报告。

专业性：审计人员应具备必要的专业胜任能力，并通过持续学习保持和提升专业水平。

保密性：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，未经授权不得泄露。

系统性：审计工作应采用科学、规范的方法和程序，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

1.3内部审计的职责与权限

内部审计部门的主要职责包括：制定年度审计计划、执行各类审计项目、出具审计报告、跟踪审计整改情况、开展专项审计调查、提供内部控制与风险管理咨询等。

为履行上述职责，内部审计部门及人员应被授予必要的权限，包括：

不受限制地接触与审计工作相关的所有文件、记录、资产和人员。

有权要求被审计单位及相关人员提供必要的信息和解释。

有权参与公司有关内部控制和风险管理的重要会议。

对于审计发现的重大问题，有权直接向公司董事会或其下设的审计委员会报告。

第二章审计工作流程

2.1审计计划阶段

审计计划是审计工作的起点，良好的计划是审计成功的一半。

年度审计计划制定：审计部门应根据公司战略目标、风险评估结果、管理层关注重点以及以往审计情况，于每年年初制定年度审计计划，报董事会或审计委员会审批后执行。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、时间安排和资源配置。

项目审计计划与方案：对于纳入年度计划的具体审计项目，审计组长应组织制定详细的项目审计计划和审计方案。审计方案需明确审计程序、审计重点、抽样方法、人员分工等，作为现场审计工作的直接指导。

2.2审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，旨在获取充分、适当的审计证据。

审计通知：审计组应在实施审计前，向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需要被审计单位配合的事项。特殊情况下，经批准可实施突击审计。

初步调查与风险评估：审计人员通过查阅资料、访谈、观察等方式，对被审计单位的业务流程、内部控制设计及运行情况进行初步了解，识别潜在风险点，以进一步聚焦审计重点。

内部控制测试：根据初步评估结果，对关键控制点进行测试，以评价内部控制的设计有效性和运行有效性。若控制有效，可适当减少实质性测试的范围和样本量；反之，则需扩大实质性测试。

实质性测试：通过检查、监盘、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的财务数据、业务记录及其他相关信息进行审查，以获取支持审计结论的直接证据。审计人员应详细记录审计过程和发现。

2.3审计报告阶段

审计报告是审计成果的集中体现，应清晰、准确地反映审计发现、结论和建议。

审计发现与底稿整理：现场审计结束后，审计组应及时整理审计工作底稿，对审计发现进行汇总、分析和评价。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并经得起复核。

审计报告初稿撰写：审计组长根据审计底稿和审计发现，组织撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现、审计结论、处理意见及改进建议等部分。建议应具有针对性和可操作性。

与被审计单位沟通：审计报告初稿完成后，应与被审计单位进行充分沟通，听取其对审计发现和建议的意见。对于存在异议的部分，应进一步核实。沟通情况应予以记录。

审计报告复核与定稿：审计报告需经过审计部门内部复核（如项目主审复核、部门负责人复核），必要时还需报请公司分管领导或审计委员会审议。复核重点包括事实是否清楚、证据是否充分、定性是否准确、建议是否恰当、格式是否规范等。根据复核意见修改完善后，形成正式审计报告。

2.4审计后续阶段

审计后续工作是确保审计建议得到落实、问题得到整改的关键。

整改方案跟踪：被审计单位应在规定期限内对审