2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及答案（考点梳理）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定该费用在实际发生时扣除。2023年未发生支出。该预计负债产生的递延所得税影响为（）。

A.确认递延所得税资产50万元

B.确认递延所得税负债50万元

C.确认递延所得税资产0万元

D.确认递延所得税负债0万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异。预计负债账面价值=200万元，计税基础=200-未来可扣除金额=0，账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×25%=50万元，正确答案为A。

2、甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款1000万元，预计总成本800万元，履约进度按照投入法确定。2023年实际发生成本400万元，预计还将发生成本400万元。则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。

A.500

B.600

C.400

D.1000

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中时段法确认收入的履约进度计算。根据投入法，履约进度=累计实际发生的成本÷预计总成本=400÷800=50%，因此2023年应确认的收入=合同总价款×履约进度=1000×50%=500万元。选项B错误地使用了(1000-800)×50%+800；选项C直接按实际成本确认收入；选项D为全额确认收入，均不符合收入准则规定。

3、甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存原材料——A材料的账面价值为100万元，市场购买价格为90万元。该材料是专门用于生产甲产品的，预计将A材料加工成甲产品尚需发生加工成本20万元，预计甲产品不含增值税的销售价格为140万元，销售甲产品预计发生销售费用及相关税费为10万元。则2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。

A.110

B.130

C.80

D.70

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定知识点。对于用于生产产品的材料，其可变现净值应当以所生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额确定。因此，A材料的可变现净值=甲产品估计售价140万元-至完工加工成本20万元-销售费用及相关税费10万元=110万元。选项B错误地仅减去了销售费用及相关税费；选项C直接用原材料市场价格减去销售费用，忽略了加工成本；选项D错误地用原材料账面价值减去成本和税费，不符合可变现净值的定义。

4、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约行为很可能败诉，且赔偿金额可能为50万元至100万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。

A.50

B.100

C.75

D.0

【答案】：C

解析：本题考察或有事项中预计负债的计量。当或有事项涉及单个项目且最佳估计数为连续区间时，若区间内每个金额发生的可能性大致相同，最佳估计数应按区间的上、下限的平均数确定。本题中赔偿金额区间为50万元至100万元，平均数=(50+100)/2=75万元。因此甲公司应确认的预计负债金额为75万元。选项A（50万元）为下限，B（100万元）为上限，D（0万元）错误，因为违约行为很可能败诉且金额可合理估计。故正确答案为C。

5、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值

B.预计负债账面价值大于计税基础

C.固定资产账面价值小于计税基础

D.应收账款账面价值小于计税基础

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加。A选项中，交易性金融资产期末公允价值高于账面价值，账面价值=公允价值，计税基础=初始成本，因此账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，A选项正确。B选项中，预计负债账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；C选项中，固定资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；D选项中，应收账款账面价值小于计税基础（如已计提坏账准备），属于可抵扣暂时性差异。

6、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A商品的成本为90万元，已计提存货跌价准备15万元。A商品的预计售价为100万元，预计销售费用及相关税费为5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.-15万元

B.0万元

C.15万元

D.30万元

【答案】：A

解析