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企业内部审计制度实施流程手册

1.第一章总则

1.1审计目的与范围

1.2审计组织架构与职责

1.3审计依据与标准

1.4审计程序与流程

2.第二章审计准备与计划

2.1审计立项与审批

2.2审计计划制定与执行

2.3审计资源调配与配置

2.4审计风险评估与应对

3.第三章审计实施与执行

3.1审计现场工作与实施

3.2审计证据收集与整理

3.3审计过程中的沟通与协调

3.4审计报告的撰写与提交

4.第四章审计发现问题与处理

4.1审计发现问题的识别与分类

4.2审计发现问题的处理与整改

4.3审计问题的跟踪与复核

4.4审计结果的归档与反馈

5.第五章审计结果评价与应用

5.1审计结果的评价与分级

5.2审计结果的反馈与沟通

5.3审计结果的应用与改进

5.4审计结果的持续跟踪与评估

6.第六章审计档案管理与保密

6.1审计档案的建立与管理

6.2审计资料的保密与安全

6.3审计档案的归档与销毁

6.4审计档案的查阅与使用

7.第七章审计整改落实与监督

7.1审计整改的落实要求

7.2审计整改的监督与检查

7.3审计整改的跟踪与评估

7.4审计整改的持续改进机制

8.第八章附则

8.1适用范围与执行细则

8.2修订与废止程序

8.3附录与参考文件

第1章总则

一、审计目的与范围

1.1审计目的与范围

企业内部审计制度的设立，旨在通过系统、规范的审计活动，提升企业经营管理水平，强化内部控制，防范经营风险，确保企业资产安全，促进企业可持续发展。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及相关法律法规，内部审计应围绕企业战略目标，对企业的财务、经营、合规、风险等关键领域进行系统性评估与监督。

根据国家统计局2022年发布的《企业内部审计发展报告》，我国企业内部审计覆盖率已从2015年的65%提升至2022年的82%，表明企业对内部审计制度的重视程度持续增强。内部审计不仅承担着风险识别与控制的功能，还肩负着监督与评价的职责，是企业治理结构中不可或缺的一环。

1.2审计组织架构与职责

企业内部审计机构通常设立于企业内部审计部门，其职责范围涵盖审计计划制定、审计项目实施、审计结果报告、审计整改跟踪等环节。根据《内部审计实务指南》（中国内部审计协会），内部审计机构应具备独立性、专业性和权威性，确保审计工作的客观性与公正性。

审计组织架构一般包括以下几个层级：

-审计委员会：负责监督内部审计工作，批准审计计划与预算，确保审计工作的独立性和有效性。

-内部审计部门：负责具体实施审计项目，制定审计计划，执行审计程序，收集审计证据，编制审计报告。

-审计项目组：由审计人员组成，负责具体审计任务的执行，包括现场审计、数据分析、访谈、问卷调查等。

根据《企业内部审计制度》（2021年版），内部审计部门应定期向审计委员会提交审计报告，报告内容包括审计发现、风险评估、整改建议及后续跟踪情况。审计结果应作为企业内部管理的重要参考依据，推动企业完善内部控制体系，提升管理效率。

1.3审计依据与标准

内部审计的实施需依据国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度等。主要依据包括：

-《中华人民共和国审计法》：规定了审计工作的基本原则、职责范围及程序。

-《企业内部控制基本规范》：明确了企业内部控制的目标、要素、控制措施及评价要求。

-《内部审计实务指南》：提供了内部审计工作的操作规范与方法。

-企业内部管理制度：包括《内部审计工作手册》、《审计项目管理办法》等。

审计标准应遵循《内部审计准则》（中国内部审计协会），并对审计项目进行分类管理，确保审计工作的科学性与规范性。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计项目应根据企业业务特点、风险等级及审计目标进行分级，确保审计资源的合理配置。

1.4审计程序与流程

内部审计的实施流程通常包括以下几个阶段：

1.审计立项：根据企业战略目标及管理需求，制定审计计划，明确审计范围、对象、重点及预期成果。

2.审计实施：由内部审计部门组织审计项目组，开展现场审计、数据分析、访谈、问卷调查等，收集审计证据。

3.审计评估：对收集到的审计证据进行分析，评估内部控制的有效性，识别风险点，形成审计结论。

4.审计报告：编制审计报告，内容包括审计发现、问题描述、整改建议及后续跟踪措施。

5.审计整改：针对审计发现的问题，督促相关部门进行整改，并跟踪整改落实情况。

6.审计归档：将审计资料归档保存，作为企