2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道含答案【综合题】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价50万元（不含税），安装服务单独售价10万元，安装完成后付款。A产品控制权在发货时转移，安装服务需在客户指定地点完成，且客户能控制安装过程中的部分环节。则甲公司应在何时确认安装服务收入？

A.安装完成时确认10万元

B.发货时确认10万元

C.按履约进度确认

D.不单独确认收入

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中履约义务的识别与收入确认时点。安装服务构成单项履约义务（单独售价明确），且客户能控制安装过程中的部分环节（符合“在某一时段内履行履约义务”的条件），因此应按履约进度确认收入，而非在安装完成时或发货时一次性确认。选项A错误，因其误将安装服务视为时点履行义务；选项B错误，因其将产品销售与安装服务收入合并确认；选项D错误，因其忽略了安装服务构成单项履约义务的事实。

2、甲公司为客户定制软件开发服务，2023年10月1日签订合同，约定开发完成并通过验收后收取100万元。2023年12月31日，软件已开发完成，发生成本60万元，预计还将发生成本20万元（总成本80万元），但尚未通过客户验收。根据新收入准则，2023年末应确认的收入金额为（）。

A.0万元

B.60万元

C.75万元

D.100万元

【答案】：C

解析：本题考察收入确认（履约进度法）。软件开发属于持续履约义务，已发生成本60万元，预计总成本80万元，履约进度=60/80=75%，应确认收入=100×75%=75万元。因此，正确答案为C。错误选项A：误认为验收前不确认收入；B：仅按已发生成本确认；D：误按合同总额确认（控制权未完全转移）。

3、丙公司持有丁公司30%股权，采用权益法核算。2023年丁公司实现净利润500万元，当年向丙公司销售商品一批，成本30万元，售价50万元，丙公司当年未对外出售该商品。丙公司对丁公司长期股权投资应确认的投资收益为（）。

A.150万元

B.144万元

C.140万元

D.156万元

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下内部交易未实现损益的调整。丁公司净利润500万元需调整未实现内部交易损益20万元（50-30），调整后净利润=500-20=480（万元），丙公司应确认投资收益=480×30%=144（万元）。选项A错误，未扣除未实现内部交易损益；选项C错误，误按剩余持股比例计算；选项D错误，错误地将内部交易收益计入投资收益。

4、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生产品质量保证费用60万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。2023年末应确认的递延所得税资产为（）。

A.0万元

B.10万元

C.15万元

D.25万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异与递延所得税资产的确认。预计负债账面价值=100-60=40万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=40-40=0万元（税法允许实际发生时扣除），可抵扣暂时性差异=40万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=10万元。选项A错误，未确认可抵扣差异；选项C错误，误按100×25%计算；选项D错误，混淆了计税基础与账面价值。

5、甲公司2023年12月31日库存A商品100件，单位成本8万元，其中50件签订销售合同，合同价9万元/件，市场售价8.5万元/件，销售费用均为0.5万元/件。计算期末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0

B.100

C.50

D.200

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中“成本与可变现净值孰低”原则。有合同部分50件：可变现净值=50×(9-0.5)=425万元，成本=50×8=400万元，可变现净值＞成本，未减值；无合同部分50件：可变现净值=50×(8.5-0.5)=400万元，成本=50×8=400万元，可变现净值=成本，未减值。因此存货跌价准备为0，正确答案为A。

6、下列关于收入准则中“单项履约义务”的说法，错误的是（）。

A.销售商品同时提供安装服务，若安装服务单独售价可明确区分且客户可单独购买，应作为单项履约义务

B.销售软件同时提供后续维护服务，维护服务属于单项履约义务

C.销售商品同时提供运输服务，运输服务属于单项履约义务

D.销售商品同时提供安装服务，若安装服务是销售必要环节且与商品不可明确区分，应合并作为单项履约义务

【答案】：C

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的判断。单项履约义务需满足“可明确区分”条件：商品或服务单独售价可观察或企业向客户转让该商品或服务的承诺