2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道含完整答案（必刷）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品售价100万元，安装费50万元，安装是销售合同必要组成部分（需安装验收后付款）。甲公司应在何时确认收入？

A.发货时

B.安装完成验收合格时

C.收到货款时

D.乙公司收到商品时

【答案】：B

解析：本题考察收入确认的“时点”与“时段”。安装服务与销售商品构成单项履约义务，且安装过程属于客户在企业履约时即取得并消耗经济利益（或安装验收后控制权转移），因此应在安装完成验收合格时确认收入，正确答案为B。

2、甲公司2023年末库存A产品100件，单位成本10万元，市场售价10.5万元/件，估计销售费用及相关税费合计50万元。假定不考虑其他因素，该批A产品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.150

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量知识点。可变现净值计算公式为“估计售价总额-估计销售费用及相关税费”，本题中A产品可变现净值=100×10.5-50=1000万元，存货成本=100×10=1000万元，成本等于可变现净值，无需计提存货跌价准备。错误选项分析：B选项错误原因是未正确计算可变现净值；C选项错误原因是误将成本与可变现净值的差额计算为100万元；D选项错误原因是混淆了销售费用与成本的关系。

3、下列各项中，企业应在发出商品时确认销售收入的是（）。

A.采用托收承付方式销售商品，办妥托收手续时

B.采用预收款方式销售商品，发出商品时

C.采用支付手续费方式委托代销商品，收到代销清单时

D.具有融资性质的分期收款销售商品，发出商品时

【答案】：B

解析：本题考察不同销售方式的收入确认时点。选项A，托收承付方式下，通常在办妥托收手续时确认收入；选项B，预收款方式下，企业应在发出商品时确认收入，预收货款在发出商品前确认为负债；选项C，支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入；选项D，具有融资性质的分期收款销售商品，通常按应收款现值确认收入，并非发出商品时（需满足收入确认条件，如控制权转移）。

4、甲公司2023年实现会计利润1000万元，当年计提存货跌价准备100万元，税法规定存货跌价准备不得税前扣除。假设无其他纳税调整事项，甲公司2023年应纳税所得额为（）。

A.900万元

B.1000万元

C.1100万元

D.1025万元

【答案】：C

解析：本题考察所得税暂时性差异及应纳税所得额的计算知识点。应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额。本题中，存货跌价准备计提时会计上计入资产减值损失，减少会计利润，但税法不认可该减值损失，因此需纳税调增100万元。因此应纳税所得额=1000+100=1100万元。选项A错误，误将存货跌价准备作为纳税调减项；选项B错误，未考虑税法与会计的差异；选项D错误，错误地加入了所得税税率25%的影响（应纳税所得额计算不直接考虑税率）。

5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A商品的成本为90万元，已计提存货跌价准备15万元。A商品的预计售价为100万元，预计销售费用及相关税费为5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.-15万元

B.0万元

C.15万元

D.30万元

【答案】：A

解析：本题考察存货跌价准备的计提与转回知识点。首先计算可变现净值：可变现净值=预计售价-预计销售费用及相关税费=100-5=95（万元）。由于存货成本（90万元）低于可变现净值（95万元），存货未发生减值，此时存货跌价准备余额应为0。甲公司已计提存货跌价准备15万元，需转回原计提金额，因此应计提的存货跌价准备金额为-15万元（即转回15万元）。选项B错误，因其忽略了原计提金额需转回；选项C错误，高估了应计提金额；选项D错误，混淆了可变现净值与成本的关系。

6、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，原值200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限5年，无残值；税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，无残值。甲公司适用的所得税税率为25%。2023年末（购入当月投入使用），该设备的账面价值与计税基础的差异为（）万元。

A.40

B.-40

C.160

D.120

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异的计算知识点。账面价值=原值-会计折旧=200-200/5=160万元；计税基础=原值-税法折旧=200-200×2/5=120万元；账面价值大于计税基础，差异=160-120=40万元（应纳税暂时性差异），选项A正确。选项B差异方向错误；选项C、D分