2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道【考点精练】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有的其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益增加500万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0

B.150

C.500

D.100

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认相应的其他综合收益。甲公司持股30%，应确认的金额=500×30%=150（万元）。选项A错误，未按持股比例确认；选项C错误，直接按被投资单位其他综合收益总额确认，忽略了持股比例；选项D错误，计算错误。

2、甲公司2023年12月31日持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券），账面价值1200万元（成本1000万元，公允价值变动借方200万元），计税基础1000万元。2024年1月1日，该债券公允价值上升至1300万元。假设所得税税率25%，甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.25

B.50

C.75

D.0

【答案】：A

解析：本题考察金融资产公允价值变动的所得税处理。可供出售金融资产（现归类为“其他债权投资”）公允价值变动计入其他综合收益，产生应纳税暂时性差异：2024年1月1日，账面价值1300万元，计税基础1000万元，应纳税暂时性差异=1300-1000=300（万元）。递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）。2023年末已确认应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债余额=200×25%=50（万元）。因此2024年应确认递延所得税负债=75-50=25（万元）。选项B错误（未考虑2023年末已确认的递延所得税负债）；选项C错误（直接按300万计算未扣除前期余额）；选项D错误，因公允价值变动产生暂时性差异需确认递延所得税负债。

3、甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值为500万元，预计使用年限10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.48

B.50

C.52

D.46

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧的计算，正确答案为A。解析：年限平均法下，年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限。甲公司设备年折旧额=500×(1-4%)÷10=48（万元）。选项B错误，因其未扣除净残值率；选项C、D计算错误。

4、甲公司2023年因销售产品承诺提供3年保修服务，期初预计负债账面价值为50万元（计税基础为0），当年计提保修费用20万元，实际发生保修支出15万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2023年末预计负债的计税基础为（）万元。

A.55

B.0

C.35

D.50

【答案】：B

解析：本题考察所得税中预计负债的计税基础。预计负债计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额。2023年末预计负债账面价值=50+20-15=55万元；税法规定未来实际发生时才允许扣除，因此未来可扣除金额为55万元，计税基础=55-55=0。选项A误将账面价值作为计税基础；选项C、D计算错误。

5、甲公司2024年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定质保费用在实际发生时才允许税前扣除。当年甲公司交易性金融资产公允价值上升200万元，会计上确认公允价值变动收益200万元，税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。假设无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2024年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）万元。

A.25和50

B.50和25

C.25和25

D.50和50

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异的处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元；交易性金融资产账面价值=原成本+200，计税基础=原成本，产生应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元。选项B错误，其混淆了可抵扣与应纳税暂时性差异的方向；选项C、D错误，其未正确计算暂时性差异金额。

6、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润600万元，宣告发放现金股利200万元。甲公司当年应确认的投资收益为（）。

A.180万元

B.60万元

C.240万元

D.0万元

【答案】：A

解析：本题考察长