2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道【全国通用】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2×23年因销售产品承诺提供3年的保修服务，确认预计负债200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×23年12月31日，该预计负债的计税基础为（）万元，产生的暂时性差异为（），应确认（）。

A.0，可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产50万元

B.200，可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产50万元

C.0，应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债50万元

D.200，应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债50万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中预计负债的计税基础及暂时性差异。预计负债账面价值=200万元（会计确认的保修义务）；计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额=200-200=0万元（税法规定实际发生时扣除，因此未来可扣除200万）；暂时性差异=账面价值-计税基础=200-0=200万元，因未来可抵扣，属于可抵扣暂时性差异；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×25%=50万元。因此A选项正确，B选项计税基础错误，C、D选项暂时性差异类型和递延所得税负债方向错误。

2、丙公司和丁公司为同一集团内两家子公司，2023年1月1日，丙公司以账面价值为2000万元、公允价值为2500万元的固定资产为对价，取得丁公司80%的股权，合并日丁公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为3000万元。丙公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.2000

B.2500

C.2400

D.3000

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本以被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额确定。丁公司合并日账面价值3000万元，丙公司取得80%股权，因此初始投资成本=3000×80%=2400万元。选项A错误在于按付出资产的账面价值计量；选项B错误在于按付出资产的公允价值计量；选项D错误在于直接按被合并方所有者权益账面价值计算而未乘以持股比例。正确答案为C。

3、乙公司一项管理用固定资产原值500万元，预计使用年限10年，已提折旧200万元，2023年12月31日进行更新改造，发生支出150万元，替换部分账面价值50万元，改造完成后预计使用年限延长2年，折旧方法不变。则改造后该固定资产的入账价值为（）万元。

A.400

B.450

C.500

D.300

【答案】：A

解析：本题考察固定资产更新改造的入账价值计算。固定资产更新改造时，需先扣除被替换部分的账面价值，再加上新发生的资本化支出。具体计算：原账面价值=原值-已提折旧=500-200=300万元；改造后入账价值=原账面价值-替换部分账面价值+资本化支出=300-50+150=400万元。选项B错误在于未扣除替换部分账面价值（300+150=450）；选项C错误在于直接按原值计算；选项D错误在于仅扣除折旧未加支出。正确答案为A。

4、甲公司2023年12月购入一台设备，原价100万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38

C.20

D.5

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，且不考虑净残值，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。2024年为设备使用第一年，账面净值=原价100万元，因此折旧额=100×40%=40万元。选项B（38万元）是考虑净残值后的结果（100×(1-5%)×40%），但双倍余额递减法在最后两年才扣除净残值，本题为第一年，无需扣除。选项C（20万元）为直线法年折旧额（100×(1-5%)/5），D（5万元）为净残值，均错误。故正确答案为A。

5、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2024年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为违约事实明确，且乙公司索赔金额合理，甲公司很可能需赔偿100万元，且该金额基本确定能收到的可能性较大。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的预计负债金额为（）。

A.100万元

B.0万元

C.50万元

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察或有事项中预计负债的确认条件。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，预计负债需同时满足：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）金额能够可靠计量。本题中，违约事实明确（现时义务）、很可能流出（经济利益）、金额可合理估计（