2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道附参考答案【b卷】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价50万元（不含税），安装服务单独售价10万元，安装完成后付款。A产品控制权在发货时转移，安装服务需在客户指定地点完成，且客户能控制安装过程中的部分环节。则甲公司应在何时确认安装服务收入？

A.安装完成时确认10万元

B.发货时确认10万元

C.按履约进度确认

D.不单独确认收入

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中履约义务的识别与收入确认时点。安装服务构成单项履约义务（单独售价明确），且客户能控制安装过程中的部分环节（符合“在某一时段内履行履约义务”的条件），因此应按履约进度确认收入，而非在安装完成时或发货时一次性确认。选项A错误，因其误将安装服务视为时点履行义务；选项B错误，因其将产品销售与安装服务收入合并确认；选项D错误，因其忽略了安装服务构成单项履约义务的事实。

2、甲公司2023年计提产品质量保证预计负债50万元（税法规定实际发生时扣除），交易性金融资产公允价值上升100万元（税法认可公允价值变动）。假设无其他纳税调整，甲公司所得税税率25%，则2023年末应确认（）。

A.可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产12.5万元

B.应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债25万元

C.可抵扣暂时性差异150万元，递延所得税资产37.5万元

D.应纳税暂时性差异50万元，递延所得税负债12.5万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税的确认。预计负债50万元，税法不认可，未来可抵扣，属于可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5万元（选项A正确）。交易性金融资产公允价值上升100万元，账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债=100×25%=25万元（但本题仅问可抵扣部分）。选项B仅提及应纳税差异，未完整回答；选项C金额错误；选项D方向错误。

3、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，价款100万元（不含增值税），增值税税额13万元，安装调试费5万元，预计使用年限5年，净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2024年该设备应计提的折旧额为（）。

A.20万元

B.42万元

C.19.95万元

D.5.25万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧方法的应用知识点。双倍余额递减法下，固定资产入账价值为购买价款和相关税费及安装调试费之和，即100+5=105万元（增值税可抵扣，不计入成本）。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2024年为设备使用第一年，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=105×40%=42万元。选项A错误，直接按购买价款100万元计算折旧，未考虑安装调试费和双倍余额递减法的折旧率；选项C错误，采用了直线法（（105×（1-5%））/5）计算折旧；选项D错误，直接按净残值率计算折旧，未采用双倍余额递减法。

4、甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38

C.50

D.47.5

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，第一年折旧额=固定资产原值×年折旧率=100×40%=40（万元）。选项B错误，误按直线法（100×(1-5%)/5）计算；选项C错误，未考虑双倍余额递减法不扣除净残值的特点；选项D错误，混淆了年折旧率和净残值率的计算逻辑。

5、甲公司购入面值1000万元的3年期债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，2023年末该债券发生减值，预计未来现金流量现值为850万元。甲公司应计提的减值准备金额为（）万元。

A.150

B.100

C.50

D.0

【答案】：A

解析：本题考察以摊余成本计量的金融资产减值处理。以摊余成本计量的金融资产，减值金额=摊余成本-预计未来现金流量现值。假设该债券初始摊余成本为1000万元，2023年末摊余成本仍为1000万元（未发生减值时），预计未来现金流量现值为850万元，因此应计提减值准备=1000-850=150万元。正确答案为A。错误选项B（100万元）、C（50万元）为错误计算减值金额；D（0万元）未考虑减值迹象。

6、甲公司2023年12月购入原材料一批，账面成本100万元，专门用于生产A产品。A产品预计售价120万元，至完工估计加工成本20万元，预计销售费用及税费10万元。该原材料的可变现净值为（）。

A.90万元

B.100万元