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2026年税务师考试税法二高频考点及应试技巧含答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年发生广告费支出80万元，其上年尚未抵扣完的广告费结转至本年，已知该企业2025年销售（营业）收入为500万元，则本年可扣除的广告费为（）万元。

A.50

B.80

C.100

D.150

2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，其适用税率是（）。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

3.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为200万元，其符合规定的研发费用加计扣除比例是（）。

A.50%

B.75%

C.100%

D.175%

4.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为（）%。

A.3

B.5

C.9

D.11

5.企业境内设立不具有独立法人资格的分支机构，其所得税汇总纳税的应纳税所得额计算时，应（）。

A.按分支机构独立核算

B.按总机构独立核算

C.按实际经营地核算

D.按主管税务机关规定核算

6.某公司2025年转让一处不动产，取得收入5000万元，该不动产原值3000万元，累计折旧500万元，则其转让所得为（）万元。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

7.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的，免征企业所得税的是（）。

A.接受投资方

B.投资方

C.双方均需缴纳

D.视情况而定

8.某企业2025年实际缴纳增值税150万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加共计25万元，则其应缴纳的企业所得税调减额为（）万元。

A.0

B.25

C.50

D.75

9.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，适用税率是（）。

A.3%—35%

B.5%—35%

C.5%—45%

D.10%—50%

10.某企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，其年度会计利润为1000万元，已知企业所得税法规定的扣除比例为12%，则其应纳税调增额为（）万元。

A.0

B.20

C.40

D.60

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.以下关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。

A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入

B.提供劳务合同结果不能可靠估计的，按完成合同法确认收入

C.建造合同结果能可靠估计的，按完工百分比法确认收入

D.出租固定资产的租金收入，在租赁期确认

E.售后回购方式销售商品，按合同约定确认收入

2.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的费用包括（）。

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗支出

D.住房贷款利息

E.住房租金

3.企业转让股权的所得税处理中，以下说法正确的有（）。

A.转让股权所得应计入应纳税所得额

B.符合条件的股权转让损失可税前扣除

C.转让居民企业股权，被投资企业是居民企业的，转让方免税

D.转让上市公司股权，持股期限超过1年的，免税

E.转让非上市公司股权，需缴纳企业所得税

4.增值税小规模纳税人适用的征收率，以下表述正确的有（）。

A.出售不动产的征收率为5%

B.出租不动产的征收率为5%

C.转让土地使用权（非不动产）的征收率为3%

D.销售农产品（含免税农产品）的征收率为3%

E.增值税小规模纳税人不得享受免税政策

5.个人所得税综合所得年度汇算清缴时，需要补税的情形包括（）。

A.工资薪金所得预缴税额低于应纳税额

B.专项扣除未充分享受

C.专项附加扣除未充分享受

D.混合销售行为未正确核算销售额

E.保险赔款未免税

三、计算题（共3题，每题4分）

1.某企业2025年度利润总额为800万元，其中：

-接受捐赠收入50万元（未税收入）；

-国债利息收入30万元（免税收入）；

-支付广告费80万元（上年结转20万元，本年发生60万元，上年未抵扣完的部分本年可抵扣50万元）；

-支付非广告性质的赞助支出10万元；

-发生公益性捐赠支出100万元，会计利润为850万元。

要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额（税率25%）。

2.某个人2025年度收入情况如下：

-工资薪金所得：每月5000元（全年6万元）；

-个体工商户经营所得：全年利润100万元；

-股息红利所得：20万元（持股期限超过1年）；

-个人出租住房，月租金收入3000元，扣除相关费用后月净租金收入2000元。

要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税（综合所得和经营所得分别计算）。

3.某增值税一般纳税人2025年6月销售情