耕地占用税法：纳税义务人、征税范围及税收.pdfVIP

第三节耕地占用税法

一、纳税义务人与征税范围

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地

面积征收的一种税，它属于对特定占用课税。

【解释】什么是“耕地”。

1.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、

桑园和其他种植经济林木的土地）；

2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，须依法征收耕

地占用税；

3.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由各地决定

是否征收耕地占用税。

【例题·多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。（2011

年）

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

hide【】ABCD

【解析】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、

茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。/hide

二、税率、计税依据、应纳税额的计算

（一）税率：实行地区差别幅度税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。

【解释1】每一地区单位最高税额是单位最低税额的5倍。

【解释2】经济特区、经济技术和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以

适当提高，但是最多超过当地适用税额的50%。

（二）计税依据

耕地占用税以实际占用的耕地面积为计税依据。

（三）应纳税额计算

应纳税额=实际占用的耕地面积×适用税率

三、和征收管理

1.下列情形免征耕地占用税：

（1）设施占用耕地；

（2）学校、、院、医院占用耕地。

【解释】学校，包括技工院校。

2.下列情形减征耕地占用税（交叉出题）

（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2

元的税额征收耕地占用税。

（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【解释】免征或减征耕地占用税后，改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占

用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

【例题1·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

（2009年）

A.供电部门占用耕地新建变电站

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.占用耕地新建

hide【】B/hide

【例题2·单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。（2014年）

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

hide【】A

【解析】选项B、C、D：属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。/hide

【例题3·多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。（2009年）

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.设施占用耕地

hide【】AC

【解析】学校和设施占用的耕地免征耕地占用税。/hide

【例题4·单选题】下列选项中，应免征耕地占用税的是（）。

A.农村烈士家属占用耕地新建住宅

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.占用耕地新建

D.医院占用耕地新建

hide【】D

【解析】设施、学校、、院和医院占用耕地免征耕地占用税。/hide

3.征收管理

（1）耕地占用税由地方负责征收。

（2）获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门