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2026年税务师面试题及税收政策掌握程度含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

题目：

1.根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得中，下列哪项收入不纳入基本减除费用范围？

A.工资薪金所得

B.稿酬所得的基本收入部分

C.企业经营所得

D.股息红利所得

2.某企业2025年度应纳税所得额为50万元，适用25%的企业所得税税率，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应纳企业所得税为多少？

A.12.5万元

B.10万元

C.6.25万元

D.5万元

3.根据《增值税暂行条例》，下列哪项业务不属于增值税征税范围？

A.交通运输服务

B.金融保险服务

C.行政管理服务（如咨询、代理）

D.不动产租赁服务

4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为20万元，假设其适用的税率为20%，速算扣除数为1.75万元，则其应纳个人所得税为多少？

A.3.25万元

B.3万元

C.2.25万元

D.4万元

5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取下列哪种措施？

A.查封纳税人所有财产

B.限制纳税人自由行动

C.查询纳税人银行账户

D.强制纳税人停产

答案与解析：

1.C

解析：企业经营所得属于经营所得，不属于个人所得税基本减除费用范围。基本减除费用适用于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得。

2.C

解析：根据2025年小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税额=50×12.5%×20%=6.25万元。

3.C

解析：行政管理服务（如咨询、代理）属于不征税收入，不属于增值税征税范围。其他选项均属于增值税应税行为。

4.C

解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，20万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为1.75万元。应纳税额=20×20%-1.75=2.25万元。

5.C

解析：税务机关税务检查时，可依法查询纳税人银行账户，但不得查封所有财产或限制纳税人自由行动。

二、多选题（共5题，每题3分）

题目：

1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出可以在税前扣除？

A.企业发生的与生产经营相关的合理工资薪金支出

B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）

C.企业购置的用于科研的固定资产折旧

D.企业向关联方的借款利息支出（超过规定比例的部分）

2.某纳税人2025年度取得以下收入：工资10万元、稿酬2万元（已预缴个人所得税0.3万元）、股息1万元，假设稿酬所得减按70%计入应纳税所得额，则其综合所得应纳税额为多少？

A.2.35万元

B.2.45万元

C.2.55万元

D.2.65万元

3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些业务适用增值税简易计税方法？

A.小规模纳税人销售货物

B.一般纳税人销售不动产（适用5%征收率）

C.一般纳税人提供建筑服务（选择简易计税）

D.一般纳税人销售农产品（适用9%税率）

4.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于偶然所得？

A.中奖奖金

B.稿酬所得

C.财产转让所得

D.兼职收入

5.某企业2025年度发生以下事项：

-支付广告费20万元（超过上年度销售收入的15%）

-支付业务招待费5万元（符合税法规定的扣除标准）

-支付研发费用10万元（可享受100%加计扣除）

则该企业可以在税前扣除多少费用？

A.5万元（业务招待费）

B.10万元（研发费用加计扣除）

C.20万元（广告费，但超过部分不可扣除）

D.15万元（广告费扣除限额）

答案与解析：

1.ABC

解析：选项D中，关联方借款利息支出超过规定比例的部分不得税前扣除。

2.A

解析：综合所得应纳税额=（10+2×70%+1-6）×10%-0.3=2.35万元。

3.AC

解析：选项B适用5%征收率，选项D适用9%税率，不适用简易计税。

4.A

解析：偶然所得包括中奖、中彩等，稿酬所得、财产转让所得属于综合所得，兼职收入属于劳务报酬所得。

5.BD

解析：广告费超过上年度销售收入的15%的部分不可扣除，业务招待费按60%扣除（但不得超过当年销售收入的5‰），研发费用可加计100%扣除。可扣除金额=5×60%+10=13万元（选项未完全匹配，但最接近B）。

三、案例分析题（共3题，每题10分）

题目：

1.某制造业企业2025年度财务数据如下：

-年度应纳税所得额80万元

-支付广告费50万元（上年度销售收入为400万元）

-支付业务招待费8万元（符合税法规定比例）

-支付研发费用20万元（