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企业内部审计工作规范及范本

引言

内部审计作为企业治理的关键环节，通过系统、规范的方法，对企业经营活动的真实性、合法性、效益性进行独立监督和评价，旨在促进企业完善内部控制、防范经营风险、提升管理水平与经营效益。为确保内部审计工作的有序开展，明确审计流程、职责与质量标准，特制定本规范。本规范适用于企业内部审计部门及所有内部审计活动，是内部审计人员履行职责的行为准则和操作指南。

一、内部审计工作基本原则

内部审计工作应严格遵循以下基本原则，以保证审计结果的客观公正与审计工作的质量：

1.独立性原则：内部审计机构应在组织上保持相对独立，审计人员应独立于被审计单位和审计事项，不受其他部门或个人的不当干预，确保审计判断和结论的客观性。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，以充分、适当的审计证据为依据，公正地发表审计意见，不掺杂个人主观意愿或偏见。

3.专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，包括专业知识、技能和经验，并通过持续学习保持和提升专业水平，以专业的态度和方法执行审计工作。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的被审计单位的商业秘密、财务信息及其他敏感信息予以严格保密，不得用于与审计工作无关的目的或向未经授权的第三方披露。

5.系统性原则：审计工作应按照规定的流程和方法系统地进行，确保审计范围的全面性、审计程序的完整性和审计证据的充分性。

二、内部审计工作规范

（一）审计计划阶段

1.年度审计计划制定：

*内部审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计发现和管理需求，于每年年初制定年度内部审计工作计划。

*年度审计计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、预计审计时间、审计组成员及主要负责人等内容。

*年度审计计划需提交企业最高管理层或审计委员会审批后执行。计划执行过程中，如遇重大情况需要调整，应按原审批程序报批。

2.具体审计项目计划：

*对于年度审计计划内的每个具体审计项目，审计部门应在实施前进一步明确审计目标和范围，初步评估审计风险。

（二）审计准备阶段

1.审前调查：

*审计组在实施审计前，应通过查阅被审计单位的规章制度、财务报表、经营报告、以往审计报告及相关资料，初步了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度及可能存在的风险点。

*可与被审计单位相关负责人进行初步沟通，以获取更直观的信息。

2.组建审计组与明确分工：

*根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业能力和经验的审计人员组成审计组，指定审计组长。

*审计组长负责审计项目的组织实施、质量控制和团队管理，明确各成员的职责分工。

3.制定审计方案：

*审计组根据审前调查结果和审计目标，制定详细的审计实施方案。审计方案应包括：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间进度安排、审计组成员分工、预计的审计风险及应对措施等。

*审计方案需经内部审计部门负责人审批。若审计过程中发现重大事项或情况变化，应及时调整审计方案并报批。

4.发出审计通知书：

*审计组应在实施审计前，向被审计单位送达正式的审计通知书。特殊情况下，经审批可在实施审计时当场送达。

*审计通知书应载明：审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项、被审计单位负责人对所提供资料真实性和完整性的承诺等。

（三）审计实施阶段

1.召开审计进点会：

*审计组进驻被审计单位后，可召开审计进点会，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序、时间安排以及需要配合的事项，听取被审计单位的简要情况介绍。

2.实施审计程序：

*访谈与询问：审计人员可与被审计单位的管理层及相关业务人员进行访谈，了解业务流程、控制点执行情况及存在的问题。访谈应做好记录，并尽可能获取书面佐证。

*文件检查：查阅被审计单位的财务凭证、账簿、报表、合同协议、会议纪要、规章制度、业务档案等相关文件资料，检查其真实性、合规性和完整性。

*数据分析：对获取的财务数据、业务数据进行整理和分析，以发现异常波动、潜在风险或管理漏洞。

*现场观察：实地查看被审计单位的生产经营场所、业务操作流程，观察内部控制措施的实际执行情况。

*穿行测试与抽样审计：根据审计重要性水平和风险评估结果，对关键控制点进行穿行测试，对业务样本进行抽样检查，以验证内部控制的有效性和业务处理的合规性。

3.审计证据收集与整理：

*审计人员应按照审计方案确定的内容和方法，系统地收集审计证据。审计证据应具备充分性、适当性、相关性和可靠性。

*收集的审计证据包括：书面