如何利用租金收入确认时间进行必要筹划.pdfVIP

如何利用收入确认时间等规定进行必

要筹划

【思考】2010年8月份甲企业将沿街

房租赁给乙企业，每月的租赁费1万元，

合同约定，租赁期限为3年，但乙企业必

须支付3年的租赁费36万元。甲企

业开具36万元给乙企业。

问1：上述业务，2010年度上是否确

认收入的实现？金额=？

借：存款36

贷：其他业务收入——收入5

预收账款31

问2：2010年度，甲企业缴纳营业税的租

金收入=？

修订后的营业税细则第25条：自2009年1

月1日起，采取预收款方式建筑业劳

务或租赁业务的，应当在实际收到预收款

的当天缴纳营业税。

36万元

问3：要求该企业将36万元按权

责发生制原则，分期确认收入缴纳企业所

得税，但企业要求按36万元并入

2010年度的所得。谁的处理正确？因为甲

企业2010年度处于减半征税期。

（1）企业所得税法实施条例第19条：

收入应当按合同约定的应付款日期确认收

入缴纳企业所得税。

36万元

（2）函【2010】79号：

如果合同或协议中规定租赁期限跨年

度，且提前支付的，根据《实施

条例》第九条规定的收入与费用配比原则，

出租人可对上述已确认的收入，在租赁期

内，分期均匀计入相关年度收入。

【总结】收入跨年度收取的，由出租方

选择纳税义务发生时间：

1.可以在实际收到收入的当天确认缴

纳企业所得税

2.也可以按收入与费用配比的原则分期缴

纳企业所得税。

HowtoUtilizeRegulationsontheTimingofRental

IncomeRecognitionforNecessarynning

[Reflection]In2010month8,CompanyAleaseda

street-frontpropertytoCompanyB.Themonthly

rentalfeeis1millionyuan.Thecontractstipulatesa

leasetermof3years,butCompanyBmustpaythe

rentalfeefor3yearsinadvance,totaling36million

yuan.CompanyAissuedaninvoicefor36millionyuan

toCompanyBinonelumpsum.

Question1:Regardingtheabovetransaction,2010does

accountingrecognizetherealizationofincomeinthe

fiscalyear?Whatistheamount=?

Debit:BankDeposit36

Credit:OtherBusinessIncome—RentalIncome5

UnearnedRevenue31

Question2:Inthe2010fiscalyear,whatwasthe

rentalincome=onwhichCompanyApaidbusiness

tax?

Article25oftherevisedBusinessTaxRegulations:

Startingfrom2009year1month1day,forconstruction

servicesorleasingactivitiesprovidedthrough