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2026年审计师专业技能考核及选聘标准解读

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

1.在对某上市公司进行财务报表审计时，审计师发现该公司存在连续三年的重大关联方交易，且交易价格明显偏离市场价格。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计师首先应当采取的措施是？

A.立即终止审计工作

B.直接要求管理层调整交易价格

C.评估关联方交易的商业理由和会计处理是否合理

D.向监管机构举报该公司的违法行为

2.某地方政府投资平台计划通过发行债券筹集资金用于基础设施建设。审计师在执行环境与可持续发展审计时，应重点关注该项目的哪些风险因素？

A.债券发行利率是否符合市场预期

B.项目环境影响评估报告是否经过独立第三方审核

C.政府财政补贴的可持续性

D.项目招标过程中的合规性

3.根据《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制五要素中的主要内容？

A.风险评估

B.信息与沟通

C.内部监督

D.商业道德培训

4.在对某商业银行进行信用风险审计时，审计师发现该行部分贷款客户的财务杠杆率超过200%。根据《银行业监管规定》，该行可能面临的主要监管措施是？

A.提高存款准备金率

B.限制业务扩张规模

C.责令进行高管问责

D.降低不良贷款率考核标准

5.某国有企业计划进行混合所有制改革，引入战略投资者。审计师在执行专项审计时，应重点关注哪些方面？

A.股权转让定价是否公允

B.改革后的公司治理结构是否完善

C.员工安置方案的可行性

D.投资者的资质是否符合监管要求

6.在执行信息系统审计时，审计师发现某公司ERP系统存在未授权访问风险。根据《信息安全技术网络安全等级保护基本要求》，该系统至少应达到哪个安全等级？

A.等级保护三级

B.等级保护二级

C.等级保护一级

D.自主保护类

7.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，可以采取哪些程序？

A.调查取证

B.询问证人

C.查询银行账户

D.以上都是

8.在对某房地产企业进行收入审计时，审计师发现该公司存在大量“阴阳合同”现象，即实际交易价格与发票金额不符。根据《中国注册会计师审计准则第500号——审计证据》，审计师应如何获取充分、适当的审计证据？

A.仅依赖管理层提供的解释

B.向第三方机构（如评估机构）获取独立证据

C.直接要求客户删除异常交易记录

D.由审计合伙人自行判断交易真实性

9.某上市公司披露的年度报告中存在多项会计估计变更，且变更幅度较大。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，审计师应重点关注哪些问题？

A.变更是否符合会计准则要求

B.变更是否经过董事会批准

C.变更是否对财务报表产生重大影响

D.以上都是

10.在对某地方政府专项债资金使用情况进行审计时，审计师发现部分资金被挪用于非指定用途。根据《地方政府专项债券管理暂行办法》，该行为可能导致的法律后果是？

A.扣押债券发行额度

B.追究相关责任人行政责任

C.降低该地方政府信用评级

D.责令金融机构暂停放贷

二、多选题（共8题，每题3分，合计24分）

11.在执行舞弊审计时，审计师应关注哪些迹象可能表明存在管理层舞弊风险？

A.财务数据异常波动

B.关联方交易频繁且定价不合理

C.内部控制制度形同虚设

D.审计委员会成员缺失独立性

12.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对哪些事项进行审计监督？

A.国有金融机构的资产负债损益情况

B.社会保障基金的管理和使用情况

C.政府投资项目的预算执行情况

D.企业内部审计制度的健全性

13.在对某上市公司内部控制进行审计时，审计师发现该公司存在以下问题，哪些属于内部控制缺陷？

A.货币资金盘点程序缺失

B.采购审批流程中存在越权签字现象

C.内部审计报告未及时提交管理层

D.关键岗位人员未实施轮岗制

14.某企业采用分批法核算产品成本，审计师在执行成本审计时，应关注哪些风险？

A.分批标准是否合理

B.材料成本分配方法是否一致

C.产成品和在产品成本结转是否准确

D.成本核算人员是否具备资质

15.在执行经济责任审计时，审计师应重点关注哪些事项？

A.被审计领导干部的履职情况

B.财务收支的真实性、合规性

C.资源配置的效率性

D.内部控制制度的执行效果

16.根据《企业内部控制配套指引》，以下哪些属于内部控制评价报告的主要内容？

A.内部控制评价的范围和依据

B.内部控制缺陷的认定情况

C.内部控制整改措施及效果

D.内部控制建设的总体目标

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