W产品2018年预算与考核分析：连环替代法应用.pdfVIP

【综合题】章预编制、十章因素分法

甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分

析资料如下：

资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200

件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收

到现金，40%在下一季度收到现金。2017年年末应收账款余额为80000元，不考虑及其

他因素的影响。

资料二：2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的

10%确定。单位产品用料为10千克/件，单位材料价格为5元/千克，材料采购款有

50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且低于50000元。如果当季度现金

不足，则向取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还短期借款。短期借款的年利

率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季

度初，归还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑借款情况下的现金余额（即现

金为26700元。假设2018年初，企业没有借款。

资料四：2018年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产

量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

要求：

（1）根据资料一，计算：①W产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年

末数。

（2）根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采

购量；③第三季度预计材料采购金额。

（3）根据资料三，计算第一季度现金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；

③期末现金余额。

（4）根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差

额。

（5）根据资料一、资料二和资料四，使用连环代法，依次计算第四季度下列因素变化对

材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：①产品产量；②单位产品材料消耗量；③单位

材料价格。（2019年）

【】（1）①W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000（元）

②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000（元）。

（2）①第一季度预计材料期末存货量=200×10×10%=200（千克）

②第二季度预计材料采购量=（200+300×10%-20）×10=2100（千克）

③第三季度预计材料采购金额=（300+400×10%-300×10%）×10×5=15500（元）。

（3）①设取得短期借款金额为X元：

26700+X-X×10%/12×3≥50000

X≥23897.44（元）

因为借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金额24000（元）

第1页共6页

②短期借款利息金额=24000×10%/12×3=600（元）

③期末现金余额=26700=50100（元）。

（4）第四季度材料费用总额实际数=3600×6=21600（元）

第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000（元）

第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600（元）。

（5）第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000（元）

第四季度材料费用总额实际数=450×（3600/450）×6=21600（元）

替换产品产量：450×10×5=22500（元）

替换单位产品材料消耗量：450×3600/450×5=18000（元）

替换单位产品价格：450×3600/450×6=21600（元）。

替换产品产量对材料费用总额实际数与预算数之间的