外币业务选材与典型案例.pdfVIP

会职称级会计实务

第5《外币业务》材及型案例析

十章外业务

（十四）《外业务》选材及型案例解析

1.客观题选材

（1）记账本位币的选择

①该货币主要影响品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳

务的计价和结算；

企业选定记账本位币，

②该货币主要影响商和劳务所人、材料和其费用，通常以该货

应当考虑的因素

币进行上述费用的计价和结算；

③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的主性——没有自主性

则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作

为记账本位币；

②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中有较大比

——占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重

企业选定境外经营的

的则选择不同的货币作为记账本位币；

记账本位币，应当考虑

③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可

的因素

以随回——直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记

账本位币，否则选择不同的记账本位币；

④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的

债务——不足以偿还的，应选择与境内企业相同的记账本位币，反之，

应选择其他货币。

（2）特殊外币业务的会计处理

①外币兑换时财务费用的计算；

②接受外币资本注资时只能采用投资的场汇率折算；

（3）期末外币账户的汇兑损益归属

①资本化

②筹建期计入“管”

③正常经营期计入“财务费用”

（4）外币非货币性项目期末汇率调整的处理

①存货可变现净值的计算中采用的预计售价如为外币表达，则需根据期末行汇率折算为记账本位

币认定；

②交易性金融资产的投资对象如为外币标价，则期末依据最新市价匹配日市场汇率认定其记账本

位币价值，并以此推定其公允价值变动损益；

③以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

外币货币性项目（其他权益工期末外币标价×现行汇率－调整前的账面余额=“其综合收

具投资）益”调整额

（期末外币标价－上期末外币标价）×现行汇率=“其他综合

收益”调整额

外币货币性项目（其他债权投资）

上期末外币标价×（期末现行汇率－上期末现行汇率）=“

务”调整额

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【解释】买入一项其他债权投资支付10万美金，当日的汇率是1:7，折合人民币70万元，假定不考

虑折价摊销的