中级会计实务21天冲刺：递延所得税负债与资产确认计量.pdfVIP

中级会计实务（2021）考试辅导

中级会计实务21天冲刺

DAY16

今日必背点

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中级会计实务（2021）考试辅导

考点一递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量

敲黑板

递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量为考试常考点，各种题型都可以出，需掌握递延所得税确认的

会计处理，重点关注不确认递延所得税的特殊情况。

一、基本原则

项目内容

产生来源应纳税暂时性差异

（1）范围→除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情

况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所

递延

确认原则得税负债

所得

（2）科目→除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，

税负

在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用

债

（1）税率→以相关应纳税暂时性差异预期转回期间适用的所得税

计量税率计量；

（2）不折现

产生来源可抵扣暂时性差异

（1）范围→递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳

税所得额为限→对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏

确认原则损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理；

（2）科目→除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，

在确认递延所得税资产的同时，应增加利润表中的所得税费用

递延（1）税率→应以预期转回该可抵扣暂时性差异期间适用的所得税

所得税率计量

税资（2）不折现

产（3）减值→价值减少，不计提减值准备

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

计量

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用