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2026年会计师事务所审计员面试题详解

一、审计理论基础知识（共5题，每题8分，总分40分）

题目1（8分）

某公司2025年度财务报表显示，存货周转率较往年显著下降，且期末存货金额远高于行业平均水平。作为审计员，请分析可能存在哪些审计风险，并提出相应的审计程序应对措施。

答案要点：

1.审计风险分析：

-存货价值过高的风险：可能存在存货计价不实、跌价准备计提不足等问题。

-存货管理效率低下的风险：可能存在内部控制缺陷、存货周转缓慢导致的资金占用过多。

-存货舞弊风险：可能存在虚增存货、串通舞弊等行为。

2.审计程序应对措施：

-实施存货监盘程序，重点关注期末存货的存在性和完整性。

-测试存货计价方法，检查跌价准备计提的充分性和合理性。

-分析存货周转率变动趋势，与同行业公司进行比较。

-审查存货采购、仓储、销售记录，评估内部控制有效性。

-关注异常交易和关联方交易，识别潜在舞弊迹象。

题目2（8分）

在审计某房地产企业时，发现其大量使用融资租赁方式购置固定资产。请分析这种会计处理方式可能存在的风险，并说明审计时应重点关注哪些方面。

答案要点：

1.会计处理风险分析：

-融资租赁与经营租赁的界限模糊可能导致会计处理不当。

-租赁负债未完全披露可能影响财务报表的完整性。

-租赁期权未正确评估可能低估资产和负债。

2.审计重点关注方面：

-确认租赁的分类（经营租赁或融资租赁）是否符合会计准则。

-检查租赁负债和使用权资产的完整披露。

-测试租赁期权的评估方法是否合理。

-关注租赁合同条款，特别是提前终止条款和租赁补贴。

-分析租赁对现金流量的影响。

题目3（8分）

某上市公司披露的财务数据存在异常波动，如毛利率突然上升、应收账款周转率大幅下降。请设计一套审计程序来识别可能存在的财务造假行为。

答案要点：

1.异常波动分析：

-毛利率上升可能存在虚增收入、低估成本等问题。

-应收账款周转率下降可能存在虚构收入、坏账准备计提不足等。

2.审计程序设计：

-实施收入完整性测试，检查是否存在未记录的收入。

-测试成本费用真实性，关注异常的成本节约。

-分析应收账款账龄结构，关注长期挂账款项。

-实施函证程序，确认应收账款的真实性。

-检查收入确认政策的变化，评估其合理性。

-分析关联方交易，识别潜在的利益输送。

题目4（8分）

在审计一家外贸企业时，发现其汇率波动对财务报表影响较大。请说明审计时应如何评估和管理汇率风险。

答案要点：

1.汇率风险评估：

-评估企业外币业务规模和汇率风险敞口。

-分析汇率波动对企业财务状况和经营成果的影响。

-关注企业采用的汇率风险管理工具。

2.审计程序：

-检查外币交易的会计处理是否符合准则。

-测试外币折算方法的一致性和合理性。

-评估汇率风险管理工具的有效性。

-分析外币报表折算的充分披露。

-关注外汇交易的内部控制设计和执行。

题目5（8分）

某公司采用分部报告披露其业务情况，但分部信息的披露不够充分。请说明审计时如何评估分部信息的披露质量。

答案要点：

1.分部信息披露评估：

-检查分部信息的完整性，是否涵盖所有重大业务分部。

-评估分部收入和利润的可靠性。

-关注分部间交易和未实现利润的披露。

-检查分部信息的可比性。

2.审计程序：

-测试分部收入的完整性，确保未遗漏重大分部。

-评估分部利润的计算方法是否一致。

-实施分部间交易测试，确认其会计处理正确。

-检查分部信息的列报是否符合会计准则要求。

-与管理层讨论分部信息的披露政策。

二、审计实务操作技能（共6题，每题10分，总分60分）

题目1（10分）

在执行存货监盘程序时，发现某批存货存在毁损迹象。请说明你将如何处理这一发现，并列出后续审计程序。

答案要点：

1.初步处理：

-立即记录发现情况，拍照留存证据。

-确认毁损存货的数量和价值。

-询问管理层毁损原因，并记录其解释。

2.后续审计程序：

-测试毁损存货的会计处理是否正确。

-评估毁损对财务报表的影响。

-审查毁损存货的责任认定和赔偿情况。

-分析毁损对存货周转率的影响。

-评估内部控制缺陷，提出改进建议。

题目2（10分）

某公司采用电子记账系统，但内部控制存在薄弱环节。请说明审计时如何评估该系统的可靠性，并列出测试程序。

答案要点：

1.系统可靠性评估：

-检查系统开发和应用的控制环境。

-评估系统数据输入、处理和输出的控制。

-测试系统访问权限和职责分离。

2.测试程序：

-实施穿行测试，了解业务流程和系统控制。

-测试系统自动计算和分录功能。

-检查系统变更控制程序。

-实施数据完整性