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初会税法基础知识点

税收概述

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种形式。具有强制性、无偿性和固定性的特征。强制性体现在国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税；无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价；固定性强调国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

增值税

1.征税范围：包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。销售服务涵盖交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。

2.税率与征收率：税率有13%、9%、6%等。13%适用于销售或进口货物（除列举的适用低税率的货物外）、提供加工修理修配劳务等；9%适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；6%适用于销售增值电信服务、金融服务、现代服务（除租赁服务外）、生活服务等。征收率一般为3%，特殊情况如销售不动产等适用5%。

3.应纳税额计算：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=销售额×税率，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率，销售额同样为不含税销售额。

消费税

1.征税范围：包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

2.税率：有比例税率和定额税率两种形式。如化妆品适用比例税率15%，啤酒采用定额税率（甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨）。

3.应纳税额计算：从价定率计征：应纳税额=销售额×比例税率；从量定额计征：应纳税额=销售数量×定额税率；复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，销售数量为应税消费品的数量。

企业所得税

1.纳税人：包括居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.税率：基本税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率，国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率。

3.应纳税所得额计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等。不征税收入如财政拨款等；免税收入如国债利息收入等。各项扣除包括成本、费用、税金、损失等。

个人所得税

1.纳税人：分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

2.应税所得项目：包括综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）、经营所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

3.税率与应纳税额计算：综合所得适用3%-45%的超额累进税率，经营所得适用5%-35%的超额累进税率，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得适用比例税率20%。应纳税额计算根据不同所得项目有不同方法，如综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，应纳税所得额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

其他税种

1.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）。应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率。

2.关税：是对进出境的货物、物品征收的一种税。关税完税价格是计算关税的基础，应纳税额=完税价格×关税税率。

3.印花税：是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。不同税目适用不同税率，如购销合同按购销金额的0.3‰贴花，财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花等。应纳税额=计税金额×适用税率。