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2025年中级会计实务模拟题及答案

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，市场售价为90万元，该材料用于生产B产品，预计将A材料加工成B产品尚需发生加工成本40万元，预计B产品不含增值税的销售价格为150万元，销售费用为6万元。假定A材料以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2024年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

答案：16。解析：B产品的可变现净值=150-6=144（万元），B产品的成本=100+40=140（万元），由于B产品的可变现净值高于其成本，所以A材料不需要计提存货跌价准备？不对，A材料的可变现净值=B产品售价-加工成本-销售费用=150-40-6=104（万元），A材料的成本为100万元，成本低于可变现净值，所以A材料未发生减值，应计提的存货跌价准备为0？之前计算错误。正确的是，A材料用于生产产品，其可变现净值应以产品的估计售价为基础计算。B产品的可变现净值144万元大于成本140万元，产品未减值，因此A材料也未减值，存货跌价准备为0。之前答案错误，正确答案应为0。

2.企业对其持有的对联营企业的长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的是（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位提取盈余公积

C.被投资单位宣告分派股票股利

D.被投资单位以盈余公积转增资本

答案：A。解析：选项A，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值；选项B、C、D，被投资单位所有者权益总额未发生变动，投资企业无需进行账务处理，长期股权投资账面价值不变。

3.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2024年12月31日该无形资产出现减值迹象，经测试其可收回金额为261万元。2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。

答案：225。解析：2024年无形资产摊销额=300/10=30（万元），2024年12月31日无形资产账面价值=300-30=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备=270-261=9（万元），计提减值后账面价值为261万元。2025年摊销额=261/9=29（万元），2025年12月31日账面价值=261-29=232（万元）？之前答案错误。正确计算：2024年末计提减值后，剩余使用年限为9年，2025年摊销额=261/9=29万元，所以2025年末账面价值=261-29=232万元。但原答案给出225，可能原题目数据不同，按当前题目计算应为232。此处按正确逻辑修正。

4.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.企业拥有并自行经营的旅馆

B.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

D.房地产开发企业开发的准备出售的商品房

答案：C。解析：选项A，属于固定资产；选项B，企业没有所有权，不属于投资性房地产；选项C，属于投资性房地产；选项D，属于存货。

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司在2025年1月10日付清货款。甲公司实际收到的款项为（）万元。

答案：222。解析：现金折扣=200×2%=4（万元），实际收到的款项=200+26-4=222（万元）。

6.下列各项中，关于或有事项会计处理的表述正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

答案：ABD。解析：选项C，亏损合同预计产生的损失应于满足预计负债确认条件时确认。

7.甲公司2024年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2024年1月1日开工建造，2024年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2024年12月31日工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日在建工程的账面余额为