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2026年税务师考试高频考点解析与备考策略

一、单选题（共10题，每题1分）

1.2026年最新《企业所得税法实施条例》规定，企业固定资产折旧年限缩短的，最低可缩短至多少年？

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

答案：B

解析：根据2026年修订的《企业所得税法实施条例》，企业固定资产折旧年限缩短的，最低可缩短至4年，但需符合行业实际使用情况。

2.某增值税一般纳税人2026年销售货物，含税销售额为100万元，适用13%税率，当期进项税额为20万元，则应纳增值税为多少？

A.10万元

B.13万元

C.15万元

D.8万元

答案：C

解析：应纳增值税＝（100/1.13）×13%-20＝15万元。

3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

答案：C

解析：根据2026年政策，子女教育专项附加扣除标准为每月3000元。

4.某企业2026年转让土地使用权，取得收入500万元，成本300万元，则应纳土地增值税税率为多少？

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

答案：B

解析：增值额为200万元，增值率为200/300＝66.67%，适用40%的税率。

5.2026年个人所得税综合所得汇算清缴时，稿酬所得可扣除多少比例的税前扣除？

A.20%

B.30%

C.50%

D.70%

答案：A

解析：稿酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。

6.某个体工商户2026年经营所得60万元，其应缴纳的个税税率为多少？

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

答案：B

解析：个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，适用10%的税率。

7.企业2026年发生的研发费用加计扣除比例是多少？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

答案：D

解析：根据2026年政策，企业研发费用加计扣除比例提高至150%。

8.某外籍个人2026年在我国工作取得工资收入50万元，其应缴纳的个人所得税为多少？

A.6.5万元

B.8.5万元

C.10万元

D.12万元

答案：B

解析：减除专项附加扣除后，适用20%税率，应纳税额＝（50-6-5-3-0.6）×20%＝8.5万元。

9.2026年小规模纳税人增值税起征点为多少？

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.40万元

答案：B

解析：根据2026年政策，小规模纳税人增值税起征点提高至20万元。

10.企业2026年发生的公益性捐赠支出，在税前扣除限额为年度利润总额的多少？

A.5%

B.8%

C.12%

D.15%

答案：C

解析：企业公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。

二、多选题（共5题，每题2分）

1.2026年个人所得税专项附加扣除中，哪些项目可以享受税前扣除？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.赡养老人

答案：A、B、C、D、E

解析：上述均为2026年个人所得税专项附加扣除项目。

2.企业2026年发生的哪些费用可以税前扣除？

A.职工工资薪金

B.办公费

C.业务招待费

D.资本性支出

E.广告费

答案：A、B、C、E

解析：资本性支出不可税前扣除，其他费用均可。

3.2026年增值税留抵退税政策适用于哪些企业？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.符合条件的制造业企业

D.生活服务业企业

E.软件生产企业

答案：C、D、E

解析：增值税留抵退税政策主要针对一般纳税人，但需符合特定行业条件。

4.企业2026年可以享受哪些税收优惠政策？

A.高新技术企业税收减免

B.研发费用加计扣除

C.小型微利企业普惠性税收减免

D.土地使用税减免

E.房产税减免

答案：A、B、C

解析：土地使用税和房产税减免需符合特定条件，并非普惠性政策。

5.个人所得税汇算清缴时，哪些收入需要合并计算？

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.股息红利所得

D.经营所得

E.劳务报酬所得

答案：A、B、C、D、E

解析：综合所得汇算清缴时，上述收入需合并计算。

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业2026年发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分不可税前扣除。

答案：正确

解析：广告费支出超过当年销售收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。

2.外籍个人在中国境内居住不满183天的，其来源于中国境内的所得均需缴纳个人所得税。

答案：错误

解析：外籍个人在中国境内居住不满183天的，仅就来源于