2025年中级会计职称《中级会计实务》部分易错题及答案.docxVIP

2025年中级会计职称《中级会计实务》部分易错题及答案

一、单项选择题

1.甲公司2024年12月31日库存A商品的账面成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月20日，甲公司将上述A商品全部对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为11.7万元，收到款项存入银行。甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元。

A.10B.-10C.20D.0

答案：A

解析：出售A商品的会计分录为：

借：银行存款101.7

贷：主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）11.7

借：主营业务成本100

贷：库存商品100

借：存货跌价准备20

贷：主营业务成本20

影响利润总额的金额=90-（100-20）=10（万元），选项A正确。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为160万元。商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于5月31日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，甲公司2025年1月销售商品应确认的收入金额为（）万元。

A.200B.220C.0D.160

答案：C

解析：售后回购方式下，回购价格固定或等于原售价加合理回报，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。因此，甲公司2025年1月销售商品不应确认收入，选项C正确。

3.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2024年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为1000万元。2025年，乙公司实现净利润800万元，当年新增其他综合收益200万元（可重分类进损益），未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司与乙公司未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素，2025年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.1000B.1240C.1300D.1200

答案：C

解析：甲公司能够对乙公司施加重大影响，长期股权投资采用权益法核算。2025年应确认的投资收益=800×30%=240（万元），应确认的其他综合收益=200×30%=60（万元）。2025年12月31日，该项长期股权投资的账面价值=1000+240+60=1300（万元），选项C正确。

4.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。

A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法

答案：D

解析：由于各年产量基本均衡，工作量法和年限平均法下年折旧额基本一致。年数总和法第一年的折旧率=5/15=1/3，双倍余额递减法第一年的折旧率=2/5=0.4，双倍余额递减法的折旧率高于年数总和法的折旧率，所以，在设备原值相同的情况下，双倍余额递减法第一年计提的折旧金额最多，选项D正确。

5.甲公司2025年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司2025年实现销售收入10000万元。甲公司2025年因该事项确认的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异2000万元B.可抵扣暂时性差异2000万元

C.应纳税暂时性差异500万元D.可抵扣暂时性差异500万元

答案：D

解析：广告费支出税法规定不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司2025年广告费支出2000万元，销售收入10000万元，当年允许税前扣除的金额=10000×15%=1500（万元），超过部分=2000-1500=500（万元），该部分可以结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异500万元，选项D正确。

二、填空题

1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（）、（）、（）。

答案：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

解析：这是新金融工具准则对金融资产的基本分类，依据管理业务模式和合同现金流量特征进行划分，是金融资产后续计量的基础。

2.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，是确认收入的条件之一。其中，“很可能”是指（）。

答案：概率超过50%但小于或等于95%

解析：