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会计人员继续教育题库（含答案）

小公司会计制度解析题库

一、单项选择题

以下关于借款费用的表述中,错误的是（)

A.对于通常借款所发生的借款费用,在符合一定的条件时，也应予以资本化

B.税法规定的借款费用解决原则，与会计准则上的关于规定完全一致

C.税法对于资本化的借款费用不允许税前列支,对于计入财务费用等费用化的借款费用允许税前列支

Ｄ.税法规定,公司在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除【答案】B

2．按照会计准则规定,以下表述中错误的是（)。

A.对于职工福利费、工会经费和职工教育经费,在会计上分别按实发工资的一定比例计提

B.对于职工教育经费,超过扣除部分的准予在以后年度结转扣除,由此会产生可抵扣暂时性差异，满足一定条件的,确认递延所得税资产

C.对于工会经费，超过扣除部分的准予在以后年度结转扣除,由此会产生可抵扣暂时性差异,满足一定条件的，确认递延所得税资产

Ｄ．公司为职工缴纳的社保费，应在职工为其提供服务的会计期间，依照工资总额的一定比例计算,并依照职工提供服务的受益对象,分别计入成本或费用

【答案】C【解析】对于超过扣除原则的工会经费,以后年度不能税前扣除,所以不会产生暂时性差异。

3．按照税法规定,以下表述中错误的是()。

A.公司发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14％的部分,准予税前扣除B.公司拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除

C.公司发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额２.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

D．公司发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分,准予扣除；超过部分,以后纳税年度也不得扣除【答案】D

4．甲公司将两辆大型运送车辆与Ａ公司的一台生产设备相互换，另支付补价10万元。在互换曰，甲公司用于互换的两辆运送车辆账面原价为1４０万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;Ａ公司用于互换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元,公允价值为140万元。该非货币性资产互换具备商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产互换应确认的收益为()。

A.０

B.5万元

C．1０万元

D.15万元

【答案】D【解析】甲公司对非货币性资产互换应确认的收益＝13０－（14０－25）=１5(万元）。

5.以下表述中错误的是(）。

A.对于股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分派决定的时间确认收入的实现

B.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现，公司未作为收入解决的,应调增收入总额

C.在会计解决中,对于技术转让所取得的款项和发生的成本、费用应经过公司业务收入和其余业务成原来核算

Ｄ.税法上不考虑在建工程是否能达成可使用状态,在建工程试运营过程中,只要产生收入就应作为销售商品纳税【答案】A【解析】对于股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以被投资方作出利润分派决定的时间确认收入的实现。

6．以下关于非货币性资产互换业务的表述中错误的是（)。Ａ.税法规定,应按照视同销售货品、转让财产和提供劳务解决B.会计规定，应分别是否具备商业实质进行会计核算C.具备商业实质的非货币性资产互换，会计和税法对于损益的解决无差异D.在损益的确认上税法和会计没有差异【答案】D

7．以下关于视同销售业务的解决表述错误的是()。A.视同销售业务通常在会计上不确认收入B.在税收上要视同销售实现确认应税收入并计缴税金C.视同销售业务会计上通常也应确认收入并结转成本D.在税收上视同销售计缴增值税，同时计算缴纳所得税【答案】C【解析】视同销售业务会计上通常不确认收入。

8.A公司于年末以500万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A公司在会计核算时估量其使用寿命为5年，计税时,税法规定,按照计算拟定可税前扣除的折旧额，假定会计与税收均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定固定资产未发生减值。则12月31曰该项固定资产产生的暂时性差异为(）。A.应纳税暂时性差异40０万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异5０万元Ｄ.可抵扣暂时性差异45０万元【答案】B【解析】末资产的账面价值=5０0-500÷5＝４00(万元）,计税基础＝５00－５00÷10=45０(万元)，所以账面价值４0０万元小于计税基础450万元，产生50万元的可抵扣暂时性差异。

9.甲公司为1月1曰新成立的公司,采取