会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验_来自中国上市公司审计市场的经验证据.pdfVIP

会计师事务所行业专长与审计

质量相关性的检验

———来自中国上市公司审计市场的经验证据

蔡春鲜文铎

(610074)

西南财经大学会计学院

【摘要】行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够

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提高审计质量而本文的研究却发现在中国上市公司审计市场中就总体而言会计师事务所行业专长与审

计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度

的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。

【关键词】会计师事务所行业专长审计质量异常应计

一、引言

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审计质量通常受到审计师的独立性和专业技能两方面因素的共同影响DeAngelo,1981,而行业专长是体现审计师专

业技能的重要要素之一。在审计师独立性既定的条件下,审计师掌握客户所在行业的经营特点、交易流程、特殊会计政策

等知识,能够帮助其搜集审计证据、提高专业判断能力和审计效率,从而更准确地评估客户财务报告的公允性,提高审计

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质量。在国际“六大”中安永在汽车和计算机业毕马威在银行和保险业普华在计算机、矿产、通讯业安达信在宾

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馆、通讯和公用事业行业,以及永道在通讯业具有显著的行业专长优势DeBeelde,1997。1998年,AICPA将行业专长

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列为影响CPA未来发展的五个关键的因素之一AICPA,1998。自1973年起AICPA就陆续颁布了特殊行业的审计指南,

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并在审计质量控制准则中强调了鉴别、指派和发展行业专长审计师的重要性其目的就是与职业审计准则所强调的“理解

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客户的行业与业务”原则一致。中国的审计准则亦强调了审计师必须具备专业胜任能力如《独立审计具体准则第号》

明确指出注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估会计报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程

序。

①

近年来,中国审计市场结构发生了显著的变化,审计市场集中度逐年上升,事务所之间为争取扩大市场份额的竞争

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日趋激烈。事务所的品牌声誉与行业专长成为体现审计质量差异的两个显著特征。国外的相关研究发现行业专长事务所

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较之于非行业专长事务所有较高的审计质量。而在我国事务所的行业专长是否影响审计质量