税法效力与解释：空间、时间对人效力分类与原则.pdfVIP

三、税法的效力与解释（P7，掌握）

（一）税法效力

基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。

1.税法的空间效力

①在范围内有效

②在地方范围内有效

2.税法的时间效力

分类具体分类

①税法通过一段时间后开始生效

税法的生效②税法自通过发布之日起生效

（三种情况）③税法公布后地方自行确定实施日期，这种税法

生效方式实质上是将管理权限下放给地方

①以新税法代替旧税法（最常见）

税法的失效

②直接宣布废止

（三种类型）

③税法本身规定废止的日期

税法的溯及力我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则

3.税法对人的效力

①属人主义原则

②属义原则

③属人、属地相结合的原则

【例题•单选题】在处理税法对人的效力时，我法采用（）原则。（2006年）

A.属人主义

B.属义

C.属人或属地

D.属人和属地相结合

【】D

（二）税法的解释

具有专属性、性、针对性、普遍性和一般性。

【例题1•多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（）。（2006年）

A.解释

B.行政解释

C.限制解释

D.司法解释

【】ABD

【例题2•单选题】法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都越权限进

行解释，因此法定解释具有（）。（2011年）

A.全面性

B.专属性

C.判例性

D.目的性

【】B

1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为解释、司法解释和行政解释

解释权限分类特点解释主体判案适用性

①及其会解释法律

解释事后解释②解释行政可作判案依据

③地方会解释地方

包括“两高一共”——的

在我国限于税

司法解释审判解释、院的解释、可作判案依据

收范围

由两高做出的共同解释

在执行中具有国家税务行政主管机关——包括原则上不能作

行政解释

普遍约束力部、国家税务、判案直接依据

【例题1•单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。（2008年）

A.税法解释不具有针对性

B.税法解释不具有专属性

C.解释不可作为办案的依据

D.税法解释通常为事后解释

【】D

【例题2•单选题】最高司法机关对如何具体税务刑事和税务行政所作

的具体解释为（）。（2012年）

A.解释

B.司法解释

C.行政解释

D.限制解释

【】B

【例题3•单选题】下列税法解释中不能作为判案直接依据的是（）。（2006年）

A.字面解释

B.扩大解释

C.行政解释

D.司法解释

【】C

2.按照解释的尺度不同，税