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第十一届厦门大学“联合信实杯”模拟法庭辩论赛赛题

说明：

1．本赛题案例所有事实情节均为虚构，与任何现实中的个人、经济组织和政府机关毫无关

系。赛题中方括号中的斜体字为特别说明。

2．各个参赛队应根据下列案件材料、相关法律规定，分别从本案原、被告的角度准备本案

开庭审理的书面意见，并参加本模拟案件的审理。

3．根据比赛规则和现场抽签结果，分别代表原、被告出庭发表书面意见并进行法庭辩论。

4．2018年以前，我国采取的是省级及省级以下国家税务局和地方税务局分立的税收征管机

构体制，2018年全国地方各级国家税务局和地方税务局已陆续完成合并。本赛题案例中主

要事实虽发生于2018年以前，但为简便起见，不区分国家税务局和地方税务局，统一表述

为“税务局”。

5．本赛题案例中甲公司作为房地产开发企业，所缴税收通常包括企业所得税、营业税（“营

改增”之前）、增值税（“营改增”之后）、城市维护建设税、房产税、耕地占用税、土地增

值税、城镇土地使用税、契税、印花税和代扣代缴的个人所得税等多个税种，各个税种的计

税依据、税率和计税方法不尽相同。为简便起见，本赛题案例中相关部分除特别说明者外，

统一表述为“企业所得税等各项税收”或者“各项税收”，不再区分每个税种。

6．本赛题案例中所述事实除特别说明者外，均已为双方所认可，并无争议。

一、案件事实

2006年，在A市政府开展的招商引资活动中，有关投资者设立甲公司，主要从事房地产开

发及相关业务。甲公司与A市政府经协商一致，签署《A市环湖路改造及周边房屋开发建设

项目备忘录》（简称《备忘录》），对该项目实施过程中双方主要的权利义务做了较为全面、

具体的规定，其主要内容为甲公司负责投资改造A市环湖路及其配套市政基础设施，并开

发建设周边房屋对外销售；A市政府承诺在甲公司实施项目过程中予以配合并给予各项优惠

政策。其中，《备忘录》第4条规定，A市政府同意给予甲公司如下税收优惠政策，用于道

路改造补偿：（1）免收甲公司实施本项目工程开发建设期间的契税、土地增值税、城镇土地

使用税。（2）甲公司因本项目工程开发建设缴交的企业所得税地方留成部分和营业税（含教

育附加费、城市调节基金），自甲公司缴纳之日起30日内予以返还，用于本项目市政设施投

资补助。

2007年年初，甲公司根据《备忘录》约定开始实施改造和开发建设工程，历时7年于2013

年年底全部完成；其中，市政设施于2010年移交A市政府有关部门。

2010年年初，甲公司将首批完成开发建设的环湖路周边房屋按1.5万元/㎡的价格对外销售。

由于该路段当时尚属A市近郊，且配套设施也在建设中，推出销售后半年内一套都没有成

交。为尽快回笼资金以偿还即将到期的银行贷款并保证项目工程的顺利进展，甲公司决定采

取一次性10套房屋“团购优惠”的方式降价销售，按照当时A市近郊房屋市场均价1.6万

元/㎡的50%、即0.8万元/㎡的价格销售，半个月内（7月）该批10套“团购优惠房”即卖

出，甲公司取得销售收入1200万元，申报企业所得税等各项税收合计400万元。由于该批

“团购优惠房”销售成功的广告效应，加之配套设施陆续完工，甲公司恢复按1.5万元/㎡

的价格销售其他房屋。

甲公司于2007年和2008年两个年度足额缴纳了各项税收合计500万元。2008年至2014年

各年度，一方面，甲公司每年年初均以书面等各种方式请求A市政府履行《备忘录》第4

条，免收契税等三个税种，并返还其已缴纳的营业税和企业所得税税款中A市政府承诺返

还的部分；A市政府主要领导虽曾于2008年5月书面批示要求政府有关部门按《备忘录》

处理，但始终未果。另一方面，2009年至2014年各年度，甲公司对《备忘录》第4条规定

的A市政府承诺免收或者返还的企业所得税等各项税收少申报纳税，合计纳税2400万元。

2015年2月，A市政府办公室电话答复甲公司：经研究决定，不予支付款项。

2015年6月15日，A市税务局稽查局（简称“稽查局”）依法对甲公司2009-2014年度的纳

税情况立案稽查。由于案情重大、复杂，稽查局多次依法延长调查期限。案件调查完毕，稽

查局将本案提请A市税务局重大税务案件审理委员会（简称“重审委”）审理。2018年6月

20日，稽查局根据重审委形成的审理意见书做出《税务处理决定书》（简称《处理决定书》），

并于次日（6月21日）送达甲公司。

《处