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记账实操-购买成本的会计分录SOP

1.适用场景

“购买成本”是通用概念，需根据购买标的（存货、固定资产、无形资产等）区分，本SOP覆盖常见场景：购买存货成本、购买固定资产成本、购买无形资产成本。

2.核心会计原则

购买成本=买价+相关税费（不含可抵扣增值税）+运输费+装卸费+入库前挑选整理费（存货适用）；

可抵扣增值税（如一般纳税人取得增值税专用发票）计入“应交税费应交增值税（进项税额）”，不计入成本。

3.分场景会计分录

（1）购买存货（如商品、原材料）

业务环节会计分录（一般纳税人）会计分录（小规模纳税人）

支付款项并入库借：库存商品/原材料（买价+运费+税费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：库存商品/原材料（买价+运费+增值税）贷：银行存款

款项未付（赊购）借：库存商品/原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款XX供应商借：库存商品/原材料（含增值税）贷：应付账款XX供应商

发生入库前挑选整理费借：库存商品/原材料贷：银行存款（或“应付职工薪酬”）同左（小规模纳税人直接计入成本）

（2）购买固定资产（如设备）

业务环节会计分录（一般纳税人）备注

支付款项（设备直接可用）借：固定资产XX设备（买价+运费+安装费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款若需安装，先通过“在建工程”归集成本

需安装设备（归集成本）借：在建工程XX设备（买价+运费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费后续计入“在建工程”，完工后转“固定资产”

安装完成结转借：固定资产XX设备贷：在建工程XX设备结转金额=买价+运费+安装费+其他合理费用

（3）购买无形资产（如软件、专利权）

业务环节会计分录（一般纳税人）备注

支付款项并确认无形资产借：无形资产XX软件（买价+服务费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款若为分期付款（超过1年），需考虑现值，差额计入“未确认融资费用”

后续摊销借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）贷：累计摊销XX软件摊销年限：合同约定年限与法律保护年限孰短，无约定则≤10年

4.关键注意事项

小规模纳税人购买任何标的，增值税均计入成本（不可抵扣）；

购买成本需区分“可直接归属于标的的费用”（如设备安装费）和“期间费用”（如采购人员差旅费，计入“管理费用”）；

分期付款购买非存货类资产（如设备、无形资产），需按《企业会计准则第14号》核算“未确认融资费用”。