短期投资调整与税务处理案例分析.pdfVIP

短期投资的调整

1、投资收益的调整

以债券投资为例，假设某企业1月1日

购入某公司的债券1000份作为短期投

资，债券面值为100元，年利率为8%，每

年付息一次。

（1）购入时：

借：短期投资100000

贷：存款100000

（2）12月31日收到的年度年利息

8000元时：

借：存款8000

贷：短期投资8000

纳税调整：在年度申报时，应将收到的

利息、股息金额8000填到附表三第3-4。

2、投资处置的调整

接上例，次年9月30日，该企业将上述

短期投资转让，取得收入106000元，应作

分录：

借：存款106000

贷：短期投资92000

（100000-4000）

投资收益14000

税定：

投资转让损益转让收入－转让税费－

投资成本=106000-1000006000（元）

纳税调整：在年度申报时，附表三3-6

填入106000元，3-7填入100000元，3-9填

入100000元，3-10填入6000元。