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记账实操-购买工具的会计分录SOP

1.适用场景

企业购买生产用工具（如扳手、螺丝刀）、办公用工具（如计算器、文件夹），按单价及使用年限区分核算方式（低值易耗品/固定资产）。

2.核心会计原则

低值易耗品：单价较低（如≤2000元）、使用年限较短（≤1年），如小型手动工具；可采用“一次摊销法”或“五五摊销法”结转成本。

固定资产：单价较高（如＞2000元）、使用年限较长（＞1年），如电动工具（电钻、切割机）；需计提折旧（按“固定资产——器具工具家具”类别，税法最低折旧年限5年）。

3.具体会计分录

工具类型会计分录（一般纳税人）会计分录（小规模纳税人）备注

1.购买低值易耗品（如手动工具）①购入时：借：周转材料——低值易耗品借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②领用时（一次摊销法）：借：制造费用/管理费用（按使用部门）贷：周转材料——低值易耗品①购入时：借：周转材料——低值易耗品（含进项税额）贷：银行存款②领用时（一次摊销法）：借：制造费用/管理费用（按使用部门）贷：周转材料——低值易耗品“五五摊销法”：购入时摊销50%，报废时再摊销50%（需增设“在库”“在用”“摊销”明细科目）

2.购买固定资产类工具（如电动工具）①购入时：借：固定资产——器具工具家具借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②次月起计提折旧：借：制造费用/管理费用贷：累计折旧①购入时：借：固定资产——器具工具家具（含进项税额）贷：银行存款②次月起计提折旧：借：制造费用/管理费用贷：累计折旧月折旧额计算方式同“固定资产”，预计净残值率3%5%

四、通用注意事项

1.票据要求：所有业务需取得合法有效凭证（增值税发票、机动车销售统一发票、运费发票等），否则无法抵扣进项税额，且成本可能无法在企业所得税前扣除。

2.付款方式：若为分期付款，需通过“应付账款”核算；若为预付款，需先通过“预付账款”核算，收到货后再结转。

3.期末核对：月末需对“原材料”“库存商品”“固定资产”等科目进行实物盘点，确保账实相符。

4.税务政策：增值税税率可能随政策调整（如2024年货物类税率为13%，交通运输服务为9%），需以最新政策为准。