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记账实操-借款往来款会计分录

借款往来款指企业与其他单位或个人之间的非金融机构借

款，包括企业借出资金和借入资金，属于日常经营中的临时

性资金拆借。

1.适用场景

企业向关联方、合作伙伴借入资金

企业向其他单位或个人借出闲置资金

企业与股东、员工之间的借款往来

2.会计分录操作

（1）企业借入资金（其他应付款）

①收到借入资金时：

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借：银行存款/库存现金

贷：其他应付款——XX单位/个人

②支付借款利息时（若有）：

借：财务费用——利息支出

贷：银行存款/库存现金

③偿还借款本金时：

借：其他应付款——XX单位/个人

贷：银行存款/库存现金

（2）企业借出资金（其他应收款）

①借出资金时：

借：其他应收款——XX单位/个人

贷：银行存款/库存现金

②收到借款利息时（若有）：

借：银行存款/库存现金

贷：财务费用——利息收入（或投资收益）

应交税费——应交增值税（销项税额）（若需缴税）

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③收回借款本金时：

借：银行存款/库存现金

贷：其他应收款——XX单位/个人

（3）关联方借款特殊处理

①股东向企业借款（超过1年未还且未用于经营）：

税务上可能视为分红，需代扣个税：

借：其他应收款——XX股东

贷：银行存款

年末未还时（税务处理）：

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

借：应付股利

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

②企业向股东借款（无需支付利息）：

借：银行存款

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贷：其他应付款——XX股东

3.关键注意事项

借款往来需签订借款协议，明确借款金额、期限、利率等

企业借出资金需关注资金安全，定期对账催收

关联方借款需符合独立交易原则，避免税务风险

个人借款给企业若取得利息收入，需开具发票并缴纳相关

税费

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