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会计出纳基础知识点

会计基础概念

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本职能包括核算（反映）和监督。核算是指通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。监督则是对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。

会计核算有七个基本方法，分别是设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。这七个方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体系。

会计要素与会计等式

会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。

-资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，如货币资金、存货、固定资产等。

-负债：是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，像短期借款、应付账款等。

-所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

-收入：是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，例如销售商品收入、提供劳务收入等。

-费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包含营业成本、管理费用等。

-利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是设置账户、复式记账和编制报表的理论依据。基本会计等式为“资产=负债+所有者权益”，它反映了资产、负债、所有者权益之间的平衡关系，是复式记账的理论基础。扩展的会计等式为“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）”，该等式揭示了企业在某一特定期间的经营成果与资产、负债、所有者权益之间的关系。

复式记账法

复式记账法是对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。目前，世界各国普遍采用的复式记账方法是借贷记账法。

借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借”表示资产的增加、负债及所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债及所有者权益的增加。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。任何一项经济业务的发生，都会引起资产、负债、所有者权益等会计要素发生相应变动，在采用借贷记账法进行记录时，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。

会计凭证与账簿

会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

-原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，如发票、收据、领料单等。原始凭证的基本内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

-记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证必须具备的基本内容有填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等。

会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。按用途不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；按外形特征，可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。登记账簿时，要做到准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前等。

出纳基础工作

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

出纳的主要工作内容包括货币资金核算、往来结算、工资结算等。货币资金核算方面，要办理现金收付，严格按规定收付款项；办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票；登记日记账，保证日清月结，根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；保管库存现金，保管有价证券，对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺；保管有关印