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做账实操-计提个人所得税费用会计分录

（一）适用场景

企业作为“个人所得税扣缴义务人”，在向员工支付工资、薪金、奖金、劳务报酬等所得时，需按《个人所得税法》规定，预先计算并计提应代扣代缴的个人所得税，次月申报缴纳。

（二）核心原则

1.个人所得税由“员工个人承担”，企业仅负责“代扣代缴”，不承担该费用（除非企业自愿为员工承担，需计入“营业外支出”）；

2.计提基数：按“累计预扣预缴法”计算当期应扣个税（工资薪金所得），公式为：

当期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入累计免税收入累计减除费用（5000元/月）累计专项扣除（社保、公积金）累计专项附加扣除。

（三）会计分录流程

1.月末计提工资时，同步计提应代扣的个人所得税

借：管理费用——工资薪金（管理部门）

销售费用——工资薪金（销售部门）

生产成本——直接人工（生产部门）

贷：应付职工薪酬——工资（员工实发工资+代扣个税+代扣社保/公积金）

应交税费——应交个人所得税（计提的应代扣个税）

其他应付款——代扣社保（个人部分）

其他应付款——代扣公积金（个人部分）

示例：A企业2024年5月计提员工工资总额100万元，其中：

代扣个人社保12万元、公积金8万元；

代扣个人所得税5万元；

员工实发工资75万元。

分录：

借：管理费用/销售费用/生产成本1000000

贷：应付职工薪酬——工资750000

应交税费——应交个人所得税50000

其他应付款——代扣社保120000

其他应付款——代扣公积金80000

2.次月申报缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

示例：2024年6月15日前，A企业缴纳5月代扣的个税5万元：

借：应交税费——应交个人所得税50000

贷：银行存款50000

3.特殊场景：企业为员工承担个人所得税

计提时，将承担的个税计入营业外支出

借：管理费用——工资薪金（员工实发工资）

营业外支出——代付个人所得税

贷：应付职工薪酬——工资（员工实发工资）

应交税费——应交个人所得税（企业承担的个税）

（四）关键注意事项

申报时限：每月15日前申报缴纳上月代扣的个税，逾期需缴纳滞纳金（按日加收万分之五）；

凭证留存：需向员工提供“个人所得税扣缴申报表”“工资条”，注明个税代扣金额；

专项附加扣除：需及时收集员工提交的专项附加扣除信息（如子女教育、房贷利息），准确计算应纳税所得额，避免多扣或少扣。