政府会计制度主要业务和事项账务处理举例.pptxVIP

;目录;;政府会计改革背景与目标;7，6，5！4，3

XXX;;;;;应收款项确认与核销：

对于行政事业单位的暂付款、差旅费借款等，需通过“其他应收款”科目挂账，报销时冲抵并补记费用；逾期未核销的款项需定期清理。

坏账准备计提需根据账龄分析法或个别认定法，财务会计借记“其他费用”，贷记“坏账准备”，预算会计不做处理。;应收及预付款项（应收账款/坏账准备）;固定资产购置与折旧

初始确认与计量：

外购固定资产时，财务会计借记“固定资产”，贷记“财政拨款收入”或“零余额账户用款额度”；预算会计借记“行政支出/事业支出”，贷记“资金结存”。

自行建造的固定资产通过“在建工程”归集成本，竣工后转入“固定资产”。

折旧处理：

按月计提折旧时，财务会计借记“业务活动费用/单位管理费用”，贷记“固定资产累计折旧”，预算会计不参与核算。;;;短期借款与其他应缴税费;;;;;;上级补助收入处理;;现金短缺/溢余处理;接收时按凭据金额借记受托代理资产，贷记受托代理负债；发生运输费等支出通过其他费用核算。实际转赠时冲销负债科目，预算会计仅登记相关费用支出。;待处理财产损溢调整;;财政拨款收入处理;预算会计平行记账要点;编制前需核对财务会计科目余额表与预算会计科目余额表的勾稽关系，特别是资金结存与货币资金类科目的对应金额。;THANKS