营业税改征增值税政策解读.pptVIP

第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。（“…除外”，因开头就不应该抵扣；而集体福利和个人消费可以后期发生。）（两种情况：能确定的进项税额，直接扣减；无法确定的，按实际成本…）第四章应纳税额的计算第二节一般计税方法第四章应纳税额的计算举例：试点运输企业购入一辆车作为运输工具，车不含税价格为30万元，机动车销售统一发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对该发票进行了认证抵扣。2年后该车被盗。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。该企业需将原已抵扣的进项税额按照实际成本进行扣减，扣减的进项税额为30÷5×3×0.17＝3.06万元。第二节一般计税方法第二十八条纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。1.销售方扣减销项税额2.购买方扣减进项税额3.国税发［2006］156号、国税发［2007］18号、国家税务总局公告2011年第77号。第四章应纳税