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做账实操-可转债转换会计分录SOP

可转换公司债券（简称“可转债”）是科技型企业常见的融

资工具，兼具“债券”和“股权”属性，需按《企业会计准

则第37号——金融工具列报》拆分为“负债成分”和“权

益成分”核算，转换时按规定处理。

（一）业务场景

可转债发行流程：发行时约定“面值100元/张，票面利率

2%，期限5年，转股价格10元/股（即1张可转债可转10

股普通股）”，持有人可在转股期内将债券转换为公司股票。

（二）会计分录流程（以“发行→计息→转换”全流程为

例）

1.可转债发行阶段

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业务环节会计分录

备注

发行可转债（假设发行1万张，总面值100万，发行价105

万）借：银行存款105万（实际收款，含发行费用需扣

除）应付债券——可转换公司债券（利息调整）7万（差

额）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）100万其

他权益工具——可转债12万（权益