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研发费用加计扣除流程图

企业在开展创新活动的同时，可以通过研发费用的加计扣除来降低

应纳税所得额，提升经营性现金流。把这一制度理解成一个清晰的流

程，可以帮助财会人员、业务人员和管理层共同把握口径、凭证和申

报节点。下面以流程图的逻辑来展开，分阶段讲清楚各环节的要点、

需要的证据以及常见风险，便于落地执行。

一、阶段一：界定研发活动与归集口径

在正式动手归集支出前，首先要明确哪些活动属于企业的研发活动，

哪些支出可以进入加计扣除的口径。通常需要覆盖的内容包括：

研究与开发活动的界定标准：新知识、新技术、新产品、新工艺的

探索与实现过程，以及对现有产品、工艺的改进性工作；

费用的范畴边界：直接投入的人员工资、研究人员岗位津贴、直接

发生的材料、外购研发服务、折旧和摊销涉及的研发设备、测试与验

证的耗材、外部咨询与合作研发的支出等；

与研发活动直接相关的支出要素：需要明确归属于某一研发项目的

成本要素、可追溯到具体项目与里程碑的证据；

非研发性支出的排除：与市场推广、生产制造、日常运维、采购非

研发类设备等无关的支出应排除在口径之外。

要点提示：此阶段的界定要做到可追溯、可复核，避免将普通业务

支出错误纳入或漏记真正的研发成本。

二、阶段二