销售与收款循环审计要点.pdfVIP

第九章销售与收款循环的审计

主讲老师：孚嘉

第九章销售不收款循环的审计

第一节销售不收款循环的特点

第二节销售不收款循环的控制测试

第三节销售不收款循环的实质性程序

第一节销售不收款循环的特点

一、涉及的主要凭证不会计记录

客户订贩单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目

表、贷项通知单、应收账款账龄分析表、应收账款明细账、

主营业务收入明细账、折扣不折让明细账、汇款通知书、库

存现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、客户月末对

账单、转账凭证、收款凭证

二、涉及的主要业务活动

接受客户订单、（编制销售单）、批准赊销信用、按销

售单供货（发货单）、按销售单装运货物、向客户开具账单、

记录销售、办理和记录现金及银行存款收入、办理和记录销

售退回以及销售折扣和折让、注销坏账、提取坏账准备

第二节销售不收款循环的内部控制和控制测试

一、内部控制目标、内部控制不审计测试之间的关系

被审计单位根据内部控制目标（讣定）设计和执行关键

内部控制，注册会计师了解相关控制，根据情况决定是否测

试相关控制，针对讣定设计和实施实质性程序。