审计学第6-10章课后习题精解（附答案）.pdfVIP

审计学第6-10章课后习题精解（附答案）

第6章销售与收款循环审计

练习题1

【解题要点】本题考察对销售与收款循环关键内部控制缺陷的识别，以及

对应收账款审计取证方法的理解和审计证据的分类。

1、(1)职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。

理解提示：销售与收款循环的核心内控在于职责分离。例如，批准赊销、

发货、开票、记账、收款等岗位应由不同人员担任，以防止舞弊。凭证（如销

售发票、发运单）的连续编号和记录完整性也至关重要。

2、(2)针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方

法。

理解提示：检查用于查看相关合同、发票等原始凭证；计算用于复核账龄

分析、坏账准备计提的准确性；函证是验证应收账款存在性和金额准确性的核

心实质性程序。

3、(3)按来源划分应属于外部证据(亲历证据)。

知识延伸：审计证据按来源分为内部证据（由被审计单位产生，如会计记

录）、外部证据（由独立第三方产生，如银行对账单、回函）和亲历证据（审

计人员自行编制或取得，如盘点表、计算表）。函证回函是典型的外部证据。

4、(4)审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。

练习题2