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国有企业基建工程审计中常见问题及对

策

夏鹏徐宏

近年来,随着国有企业全面推进深化改革,产业升级、经济结构调整步伐明显

加快,随之而来的是对基础建设投资力度不断加大,工程建设项目明显增多。

基建工程一般建设周期比较长,在建设过程中需要使用大量的人力、物力和财

力,而且具有较强的专业性、复杂性,因此给了施工单位可乘之机,工程项目

投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也伴随而来。为了规范建设

资金的管理、促进资金的合理使用、遏制建设领域的浪费现象甚至腐败问题,

多数单位都开始重视基建工程审计,以提高工程建设效益,防范廉洁风险。本

文作者结合自己在国有企业的审计工作实践,针对基本建设工程审计中常见的

问题及原因,提出自己的见解和对策。

一、基建工程审计的内涵

基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它是审计机关或社会、内

部审计组织依据国家有关方法、政策和有关法规运用现代审计技术方法对建设

单位投资过程,包括决策、设计、招投标、施工、竣工结决算进行审计监督,

做出客观正的评价并出具审计报告,以维护投资主体、建设单位、施工等单位

的合法权益,促进加强管理和廉政建设,提高投资效益的经济监督活动。基建

工程审计往往采取全程跟踪审计的方法对建设项目的前期准备、施工建设、竣

工验收过程进行全方位的审计,通过对工程项目事前、事中、事后的监督和控

制,实现纠错和预防的效果,规范工程建设投资有效控制和防范投资项目的风

险,保证投资的效益,发挥实现投资项目的预期目标的作用。然而在实际的基

建工程审计中往往会出现一些问题,本文就基建工程审计中常见的问题及原因

进行了分析,提出了自己的见解和解决对策。

二、基建工程审计中常见的问题

(一)招投标阶段

主要表现为：一是对投标单位资质预审计把关不严,对施工单位资质能力、工

作业绩、企业信誉等情况的考察不充分,将不符合条件的施工企业入围,其中

不乏有意为之,使内部人、关系人中标。二是设置特殊条件,将绝大多数施工

单位排除在外,最终采取竞价方式或定点采购方式确定施工单位,规避公开招

标或邀请招标。三是未建立专家库,施工单位考察、入围单位确定、开标评

标、合同签订等关键环节,随机选取或有意取非专业人员组成专业工作组开展

相关工作,从而影响中标结果。四是采取“低进高出”的方式中标,即通过超

低报价赢得中标,然后想通过办理大量签证,签订补充协议等方式,提高合同

最终决算价格。五是工程建设项目审批手续不完整,以项目紧急由先开工后补

手续。五是招标文件内容不完整,招标文件条款不明确,甚至有的条款表述前

后矛盾或存在倾向性条款、特殊条款,导致签订合同和结算时出现扯皮,甚至

发生不应有的索赔。

(二)合同签订阶段

主要表现为：一是不少工程经招标确定了中标价后却在合同中约定工程完工后

按实结算,中标价对工程没有起到任何约束控制作用,招标仅仅起到确定施工

单位的作用。二是不按照工程實际签订合同。每个工程都有自己的特点,但目

前很多建设单位与施工单位签订合同大多采用国家有关部门推荐的合同示范文

本,其中的部分条款不能满足单位工程合同管理的需要,机械地照搬照抄,致

使所签订的合同在执行中很容易出现偏差。还有的合同在约定施工材料时仅规

定了品牌,但没有详列规格型号,导致后期验收、结算出现争议。

(三)工程实施阶段

主要表现为：一是施工中随意变更工程建设内容,办理大量签证,变更签证内

容虚假水分过大。一些单位对变更签证管理松散,没有严格的审批流程,缺之

有效的监督机制,往往由建设单位项目经理或部门负责人签发即可生效,导致

少数建设单位工程管理人员与施工单位、监理单位、设计单位串通,通过签证

搞权钱交易,虚列项目、多签工程量、高签工程单价的现象屡见不鲜。二是签

证不能及时办理,时效性不强。有时施工单位或建设单位项目经理意识有意无

意地拖延签证时间,等到工程结算时补办签证或发生纠纷时再办签证,届时建

设单位和审计机构根本无法对签证內容的真实性和合理性进行准确的核实验证,

失去了签证的实效性,为施工单位虚报、高报签证提供了可乘之机。三是签证

内容重复。有的同工程部位发生多次变更签证,甚至出现办理完签证还没有施

工就又发生了新的变更签证,有的工程报价中已经涵盖的内容,又被施工单位

进行签证,还有因人员变动大或各个专业之间的交叉作业,同一内容出现不同

人员多次签证,重复办理签证,提高结算价格