《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》案例精讲(九).pdfVIP

【案例33】学天海公司20×1年1月1日支付价款990000元从上海证券交易所购入A公

司同日发行的5年期公司债

券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年

度债券利息，本金在债券到

期时一次性偿还。另外支付交易费用10000元。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情

况时可以将债券赎回，且

不需要为提前赎回支付额外款项。学天海公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。

学天海公司根据其管理

该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资

产。不考虑其他因素。

要求：分别回答下列互不相干的几个问题。

（1）按年编制学天海公司20×1年——20×5年有关的会计分录，并计算因该债券投资累

计实现的损益。

【案例分析】计算实际利率r：

-1-2-3-4

59000×（1＋r）＋59000×（1＋r）＋59000×（1＋r）＋59000×（1＋r）＋

（59000＋1250000

-5

）×（1＋r）=1000000；采用插值