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2025年税务师《涉税服务实务》案例辨析卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某居民企业A公司为增值税一般纳税人，2024年9月发生如下业务：

（1）销售商品取得含税销售额113万元，货物已发出并办妥托收承付手续，

款项尚未收到。该批商品成本80万元。

（2）提供一项咨询服务，收取服务费50万元，款项已收到。该服务属于增值

税应税范围。

（3）外购用于生产产品的原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100

万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该批原材料已验收入库。

（4）将自产的一批成本为10万元、无同类产品销售价格的商品用于赠送客户，

该商品市场售价为15万元（含税）。

（5）销售不动产一处，取得含税销售额2000万元，该不动产购入时取得增值

税专用发票，注明金额1500万元，税额195万元，已抵扣进项税额。销售过程中

发生相关手续费50万元，款项已全部收取。

要求：根据上述资料，分别计算A公司9月份应纳（或应抵扣）的增值税额。

二、

甲公司为居民企业，2024年度财务报表数据显示：实现营业收入2000万元，

发生广告费和业务宣传费80万元；取得国债利息收入20万元；发生管理费用300

万元（其中含支付给关联方的管理费50万元，该关联方当年未盈利且无其他业务

往来）；发生财务费用100万元（其中含向非金融企业借款利息费用30万元，贷

款利率为6%，同期银行贷款利率为5%）；发生销售费用150万元；计入当期损益

的公益性捐赠支出30万元（通过符合规定的公益性社会团体捐赠）。该公司固定

资产按直线法计提折旧，2024年度共计提折旧80万元。假设甲公司无其他调整事

项。

要求：根据上述资料，计算甲公司2024年度应纳税所得额。

三、

乙个人独资企业由王某投资兴办，2024年度取得经营所得150万元。王某另

在另一家公司担任董事，取得董事费收入30万元。此外，王某个人发生与生产经

营无关的罚款支出5万元。假设个人独资企业按核定征收方式纳税，核定的应税所

得率为20%。

要求：计算王某2024年度应缴纳的个人所得税额。

四、

丙公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下业务：

（1）出租闲置厂房，取得含税租金收入50万元，租赁期自2024年10月1日

起，租期12个月，款项已预收。

（2）转让其持有2年的股权，取得转让所得200万元。

（3）销售应税消费品一批，不含税销售额100万元，适用消费税税率10%，

该批消费品已缴纳消费税。

（4）当期期初留抵增值税进项税额8万元，当期发生可抵扣的增值税进项税

额15万元（其中包含购进用于简易计税项目的原材料支付的3万元）。

要求：根据上述资料，计算丙公司10月份应缴纳的增值税额（不考虑城市维

护建设税和教育费附加）。

五、

某纳税人（一般纳税人）2024年12月发生如下业务，相关发票均合规：

（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万

元；另开具增值税普通发票，注明销售额20万元，税额3.4万元。货已发出。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万

元，发票已认证抵扣。因管理不善，该批原材料发生10%的损耗。

（3）提供货物运输服务，收取运费收入80万元，开具增值税专用发票。

该纳税人12月份“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目余额为5万元。

要求：计算该纳税人12月份应纳的增值税额。

六、

某企业2024年度发生以下与关联方之间的业务往来：

（1）向关联企业A借款1000万元，年利率10%，同期独立交易条件下银行贷

款利率为6%。该企业当年支付利息费用100万元。

（2）从关联企业B购进原材料，成本价为200万元，销售给非关联方，取得

不含税销售额250万元。

（3）将自产产品一批转让给关联企业C，成本80万元，转让价格80万元。

假设该企业能够提供关联交易定价依据，但税务机关认