记账实操-外币折算差额会计分录.docVIP

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记账实操-外币折算差额会计分录SOP

（一）业务定义

外币折算差额指企业将外币货币性项目（如应收账款、银行存款）按“期末即期汇率”折算为记账本位币（人民币）时，折算金额与账面记账本位币金额的差额，需计入“财务费用—汇兑损益”，核心是“期末调汇”，仅针对货币性项目，非货币性项目（如存货、固定资产）不产生折算差额。

（二）核心场景与处理流程

场景：年末外币货币性项目调汇（应收账款20万美元，银行存款10万美元，期末汇率6.95，账面记账汇率6.9）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1.计算各项目折算差额

①应收账款：20万×(6.95-6.9)=1万元（收益）②银行存款：10万×(6.95-6.9)=0.5万元（收益）合计折算收益=1.5万元

附《外币货币性项目调汇计算表》，按“期末即期汇率”（通常为12月31日央行公布汇率）计算，汇率来源需留存截图

2.期末调汇，确认折算差额

借：应收账款—外币应收账款10,000借：银行存款—外汇账户5,000贷：财务费用—汇兑损益15,000

1.若为折算损失（期末汇率6.85），做相反分录：借：财务费用—汇兑损益15,000贷：应收账款—外币应收账款10,000贷：银行存款—外汇账户5,0002