2025北京地区从事非证券服务业务会计师事务所执行新质量管理准则调研报告.docxVIP

北京地区从事非证券服务业务

会计师事务所新质量管理准则

实施情况调研报告

2025年11月

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目录

一、调研背景 1

（一）调研意义 1

（二）调研方法 2

二、问卷调研 3

（一）总体情况 3

（二）执行新质量管理准则具体分析 9

三、现场调研 23

（一）调研对象概况 23

（二）调研内容 24

四、调研反映的主要问题与成因分析 50

（一）调研反映的主要问题 50

（二）存在问题原因分析 51

五、调研结论与建议 53

（一）调研结论 53

（二）相关建议 54

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一、调研背景

（一）调研意义

2020年11月，财政部印发了《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理（修订）》《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理(修订)》。2021年11月，中国注册会计师协会印发了《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理应用指南（修订）》《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核应用指南》《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理应用指南（修订）》。上述质量管理准则及应用指南，本调研报告统称为新质量管理准则。根据财政部文件规定，从事证券服务业务的会计师事务所（简称“证券所”），应于2023年1月1日起执行新质量管理准则；从事非证券服务业务的会计师事务所（简称“非证券所”），应于2024年1月1日起执行新质量管理准则。

新质量管理准则在保持与国际准则持续全面动态趋同的基础上，结合中国实际情况，针对我国会计师事务所质量管理中存在的与“一体化管理不到位”“合伙人轮换流于形式”等相关的突出问题，提出行之有效的解决方案。新质量管理准则要求事务所采用风险导向的质量管理新方法，运用内部控制理论，建立健全并有效运行全所统一的质量管理体系，强化和细化了项目合伙人在审计业务质量管理方面的责任，明确了项目质量复核的目标和定位以及具体要求，对会计师事务所提高质量管理能力、提升审计质量、防范审计风险具有重大意义。

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截至2024年12月31日，全国共有会计师事务所9522家，其中非证券所9417家，占比98.9%；全行业从业人员40万人、执业注册会计师10.5万人，其中在非证券所从业的人员29.5万人，执业注册会计师6.91万人，分别占行业的73.75%、65.81%；2023年度，注册会计师行业实现业务收入1106.75亿元，其中非证券所实现收入392.3亿元，占比35.45%。上述数据表明，非证券所在数量、从业人员、执业注册会计师方面超过证券所，收入规模占比也较大。截至2024年末，北京地区会计师事务所858家（含分所），其中证券所36家，是全国证券所数量最多、最集中的地区，但非证券所数量占比仍高达95.8%。不论是全国，还是北京地区，非证券所数量多、业务广，影响面大，是否能够有效执行新的质量管理准则，关系到行业整体执业质量和服务能力的提升，从而影响行业的高质量发展。

2024年是非证券所执行新质量管理准则的第一年，为全面了解北京地区非证券所执行新质量管理准则的情况，针对存在的问题提出政策建议，促进非证券所提高质量管理水平，北京注册会计师协会内部治理委员会将调研非证券所新质量管理准则实施情况作为2025年度重点工作之一，组织召开了部分事务所现场座谈会、开展问卷调查等工作，在此基础上形成本调研报告。

（二）调研方法

本次调研工作采用了访谈调查法、问卷调查法以及其他调查法等调研方法。

1.访谈调查法

2025年9月19日，北京注册会计师协会内部治理委员会组织召开了专题调研座谈会，了解新质量管理准则在非证券所的实

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施情况。内部治理委员会设计了调研提纲，现场参会的事务所共有5家，围绕调研提纲同与会人员进行了充分交流，取得了预期的调研效果。

2.问卷调查法

2025年9月，北京注册会计师协会向北京地区非证券所开展问卷调查，了解执行新质量管理准则情况。问卷调查分为两部分，一部分为执行新质量管理准则总体情况，共10个问题；另一部分为贯彻落实质量管理“八要素”的具体执行情况，共25个问题，均为选择题。本次问卷调查共计收到有效问卷27份。

3.其他调查法

北京注册会计师协会2025年对辖区内非证券所开展了执业质量检查，内部治理委员会就非证券所执行新质量管理准则情况向相关人员进行了调查了解。

二、问卷调研

本次调研共收回调查问卷27份，全部为有