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记账实操-退货进项税转出会计分录

SOP（采购退货核心场景）

（一）业务定义

退货进项税转出指企业采购商品后因退货，需将已认证抵扣的增值税进项税额转出（不得再抵扣），仅适用于“一般纳税人采购退货”，小规模纳税人无需处理进项税，核心是“退货时同步转出已抵扣进项税，按退货金额比例拆分税额”。

（二）核心场景与处理流程

场景1：已认证进项税的采购退货（一般纳税人，跨月退货）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1.初始采购（含税33.9万元，税率13%，已认证进项税）

借：原材料300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000

附《采购专用发票》《入库单》，进项税已在当月认证抵扣

2.跨月退货（退货金额11.3万元，含税）

①计算需转出的进项税：退货不含税金额=11.3万÷1.13=10万元，进项税=10万×13%=1.3万元②转出进项税：借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000③冲减原材料成本：借：应付账款—XX供应商113,000贷：原材料100,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,000

1.附《退货出库单》《供应商退货确认函》；2.需先在“