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第十章采购与付款循环的审计

本章考情分析：

本章属于一般重要章节，在历年考试中以客观题为主，但最近几年，在本章出题相对较

少，仅在综合题中有所体现。一般分值在2分左右。

关注：应付账款的审计程序。

本章教材主要变化：

对部分文字进行了修订。

本章教材基本框架结构：

第一节采购与付款循环的特点

一、不同行业类型的采购和费用支出

二、涉及的主要单据与会计记录（详见第2节）

第二节采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

一、基本概述

10－2本循环涉及的交易类别、财务报表科目、主要业务活动及主要单据及会计记录

交易

相关财务报表科目主要业务活动主要单据及会计记录

类别

①编制采购计划

①采购计划

②维护供应商清单

存货、其他流动资②供应商清单

③请购商品和劳务

产、销售费用、管③请购单

④编制订购单

采购理费用、应付账款、④订购单

⑤验收商品

其他应付款、预付⑤验收单

⑥储存已验收的商品

账款等⑥卖方发票

⑦编制付款凭单

⑦付款凭单

⑧确认与记录负债

付款应付账款、其他应①办理付款①转账凭证/付款凭单

付款、应付票据、②记录现金、银行存款支出②应付账款明细账

货币资金等③与供应商定期对账③库存现金日记账和银行存款

日记账

④供应商对账单

二、采购与付款循环涉及的主要业务活动以及涉及的主要单据和会计记录

（一）制定采购计划（十方面之一）

基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当

的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。

（二）供应商认证及信息维护（十方面之二）

企业通常对于合作的供应商实事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，

形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。采购部门只能向通过审核的供应

商进行采购。

（三）请购商品和劳务（涉及的主要单据：请购单）（十方面之三）

1.编制部门及作用

请购单：是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、

劳务或其他资产的书面凭证。（手工或计算机编制）

2.是否需要连续编号：由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以分别部门设置请

购单的连续编号（★★）

3.强调授权审批（★★如：仓储经理、生产经理等）

（1）大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权；

（2）每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字。

4.相关的认定（★★）

与采购交易的“发生”认定相关、采购交易轨迹的起点

（四）编制订购单