关于《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读.pdfVIP

关于《国家税务总局关于黄金有关税收

征管事项的公告》的解读

一、《公告》出台的背景是什么？

按照《财政部税务总局关于黄金有关税收政策的公

告》（财政部税务总局公告2025年第11号，以下简称11

号公告），税务总局配套制发了《国家税务总局关于黄金

有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第

23号），就黄金有关税收征管事项进一步予以明确。

二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄

金，发生实物交割出库的，应如何操作？

会员单位从上海黄金交易所、上海期货交易所（以下

简称交易所）购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物

交割出库的，按以下规定执行：

（一）交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位

开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资

性黄金”的字样。

（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，

应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为

投资性用途。

（三）买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有

“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的

增值税税额抵扣进项税额。

（四）买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工

成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率

或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发

票。

三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准

黄金，发生实物交割出库的，应如何操作？

会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄

金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：

（一）交易所按照实际成交价格向买入方会员单位开

具普通发票，发票左上角应带有“会员单位非投资性黄

金”的字样。

（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，

应在向交易所提交的出库单中注明购入标准黄金的用途为

非投资性用途。

（三）买入方会员单位为增值税一般纳税人的，可以

凭交易所开具的左上角带有“会员单位非投资性黄金”字

样的普通发票，按照11号公告规定计算抵扣进项税额。

（四）买入方会员单位将上述标准黄金加工成非投资

性用途黄金产品并销售的，可按照规定的适用税率或征收

率向购买方开具增值税专用发票。

四、客户从交易所购入标准黄金，发生实物交割出库

的，应如何操作？

客户从交易所购入标准黄金，发生实物交割出库的，

按以下规定执行：

（一）交易所按照实际成交价格向客户开具普通发

票，发票左上角应带有“客户标准黄金”的字样。

（二）客户为增值税一般纳税人的，可以凭交易所开

具的左上角带有“客户标准黄金”字样的普通发票，按照

11号公告规定计算抵扣进项税额。

（三）客户将上述标准黄金直接销售或者加工后销售

的，可按照规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税

专用发票。

五、“黄金”编码进行了哪些调整？

为了适应黄金有关税收政策调整要求，税务总局更新

了《商品和服务税收分类编码表》，在108031101“黄金”

下增设“交易所标准黄金（适用于交易所）”“交易所标

准黄金（适用于会员单位和客户）”“投资性用途黄金

（适用于会员单位）”“非投资性用途黄金（适用于会员

单位）”“黄金交易结算（交易所购入）”“黄金交易结

算（交易所销售）”6个编码。交易所、会员单位或客户在

开具发票时，应当根据业务实际，正确选择《商品和服务

税收分类编码表》108031101“黄金”下设的编码。

六、会员单位和客户从交易所购入标准黄金，应如何

做好日常核算？

会员单位或客户应将交易所开具的结算发票，作为会

计记账凭证进行财务核算；买入方会员或客户取得交易所

开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税

专用发票、“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票以

及“客户标准黄金”字样的普通发票，仅作为核算进项税

额的凭证。

会员单位或客户应单独核算从交易所购入并发生实物

交割出库的标准黄金的进项税额。

七、会员单位从交易所购入标准黄金，需要留存哪些

材料？怎样建立台账？

会员单位应当留存佐证其从交易所购入标准黄金实际

用途的相关材料，包括销售合同、货物出库单或投料单、

转账支付记录等，并建立黄金购入及销售台账，记录购入